資產評估師《財務會計》第七章基礎輔導(2)
發布時間：2010-01-19 共1頁
一、應付股利
企業股東會或類似機構宣告分派的股金股利或利潤，在實際支付之前，企業應按應支付的現金股利，借記“利潤分配”科目，貸記“應付股利”科目;
實際支付時，借記“應付股利”科目，貸記“現金”等科目。
董事會或類似機構提議分派的現金股利，不作為應付股利核算。
二、應交稅費
(一)應交增值稅
1.增值稅的納稅對象
增值稅是就貨物(生產銷售、進口)或應稅勞務(加工、修理修配)的增值部分征收的一種稅。
2.一般納稅人
(1)科目設置
一般納稅人在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細科目。“應交增值稅”明細科目下設“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出未交增值稅”、“轉出多交增值稅”等專欄。
一般納稅人應交增值稅=當期銷項稅額—當期進項稅額
(2)進項稅額
借：原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
(3)銷項稅額
銷項稅額可由一般銷售和視同銷售產生：
1)一般銷售時，根據不含稅銷售額和稅率計算銷項稅額，賬務處理如下：
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
2)視同銷售，需要計算銷項稅額。
(4) 進項稅額轉出
3.小規模納稅人
(1)科目設置
小規模納稅人核算增值稅，只設置“應交稅費——應交增值稅”科目。
(2)稅額計算
①購進貨物時其進項稅額不能抵扣：
借：原材料
貸：銀行存款
②銷售貨物時按不含稅價格計算應交增值稅：
1)工業企業小規模納稅人，征收率為6%。如果取得含稅收入100元，所作分錄為：
借：銀行存款 100
貸：主營業務收入 (100/(1+6%))94.34
應交稅費——應交增值稅(100/(1+6%)*6%)5.66
2)商品流通企業小規模納稅人，征收率為4%。如果取得含稅收入100元，所作分錄為：
借：銀行存款 100
貸：主營業務收入(100/(1+4%))96.15
應交稅費——應交增值稅(100/(1+4%)*4%)3.85
