2014年資產評估師考試《財務會計》考前押密題五
發布時間：2014-08-14 共1頁
三、綜合題（共50分）
三
乙股份有限公司(簡稱乙公司)為增值稅一般納稅人(該企業購進固定資產相關的增值稅額不能抵扣)，適用的增值稅稅率為 7％。該公司在生產經營期間以自營方式建造一條生產線。2011年1～4月發生的有關經濟業務如下：
(1)購人一批工程物資，收到的增值稅專用發票上注明的價款為200萬元，增值稅額為34萬元，款項已通過銀行轉賬支付。
(2)工程領用工程物資210．6萬元。
(3)工程領用生產用A原材料一批，實際成本為100萬元；購人該批A原材料支付的增值稅額為17萬元；未對該批A原材料計提存貨跌價準備。
(4)應付工程人員職工薪酬114萬元。
(5)工程建造過程中，由于非正常原因造成部分毀損，該部分工程實際成本為50萬元，未計提在建工程減值準備；應從保險公司收取賠償款5萬元，該賠償款尚未收到。
(6)以銀行存款支付工程其他支出40萬元。
(7)工程達到預定可使用狀態前進行試運轉，領用生產用B原材料實際成本為20萬元，購人該批B原材料支付的增值稅額為3．4萬元；以銀行存款支付其他支出5萬元。未對該批B原材料計提存貨跌價準備。
工程試運轉生產的產品完工轉為庫存商品。該庫存商品成本中耗用B原材料的增值稅額為3．4萬元，經稅務部門核定可以抵扣；該庫存商品的估計售價(不含增值稅)為38．3萬元。
(8)工程達到預定可使用狀態并交付使用。
(9)剩余工程物資轉為生產用原材料，并辦妥相關手續。
要求：
根據以上資料，逐筆編制乙公司相關業務的會計分錄。
(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)
四
甲公司為一家上市公司，2011年對外投資有關資料如下：
(1)1月20日，甲公司以銀行存款購買A公司發行的股票200萬股準備長期持有，實際支付價款10 000萬元，另支付相關稅費 20萬元，占A公司有表決權股份的40％，能夠對A公司施加重大影響，投資時A公司可辨認凈資產公允價值為30 000萬元(各項可辨認資產、負債的
公允價值與賬面價值相同)。
(2)4月17日，甲公司委托證券公司從二級市場購入8公司股票，并將其劃分為交易性金
融資產。支付價款 600萬元(其中包含宣告但尚未發放的現金股利40萬元)，另支付相關交
易費用4萬元。
(3)5月5日，甲收到B公司發放的現金股利40萬元并存入銀行。
(4)6月30日，甲公司持有B公司股票的公允價值下跌為 480萬元。
(5)7月15日，甲公司持有的8公司股票全部出售，售價為 640萬元，款項存入銀行，不考慮相關稅費。
(6)A公司2011年實現凈利潤5 000萬元。
(7)A公司2011年年末因出售金融資產公允價值變動增加資本公積700萬元。
假定除上述資料外，不考慮其他相關因素。
要求：
根據上述資料，逐筆編制甲公司相關會計分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
