審計師:對項目全過程內部審計質量控制討
發布時間：2011-11-25 共1頁
隨著知識經濟時代的到來，江蘇煙草行業對審計工作質量提出了越來越高的要求。科學地實施審計質量管理，關鍵是要建立一個質量控制體系，該體系是結合江蘇煙草的現狀，為實現審計目標、規范審計行為、明確審計責任、確保審計質量而建立和實施的控制政策和程序，是一個動態的、連續的過程。這里的全過程包括兩個方面：項目各階段的質量控制程序和貫穿審計過程的質量控制方法。
一、項目各階段的質量控制程序
根據江蘇煙草審計項目的一般程序，審計項目可包括審前、審中、審后三個環節。
1、審前控制
（1）審計計劃。制訂審計計劃是保證內審質量的一個重要環節，抓住企業內部重點、要點、難點，圍繞經濟效益，制訂合理的審計計劃并進行科學管理，可以保證審計質量的高水平，降低審計風險。
（2）審前調查。審前調查是審計工作的重要審計程序，它有利于突出審計重點、把握審計內容、防范審計風險。
（3）審計方案。根據充分的審前調查和分析，得出審計關注點，科學合理地確定審計范圍、內容、重點、目標、分工和時間等，形成審計方案。同類項目的審計方案可以整理成模版，編制方案時可以根據風險大小及具體情況進行修改。
2、審中控制
（1）現場審計。項目組長應在實施審計之前對審計人員講明審計目標、重點、程序和關注的重大問題，并實行全過程監督。
審計證據是審計結論的支持要件，也是審計檔案的重要組成部分。審計過程中，審計人員應及時向項目組長匯報已發現的問題，撰寫審計日記。審計日記是審計檔案資料的組成部分，其審核由項目組長負責。
（2）審計底稿及其復核。根據江蘇煙草審計處的統一要求，審計工作底稿的編制，在形式上，應做到要素齊全、格式規范、標識一致、記錄清晰；在內容上，應做到資料翔實、重點突出、繁簡得當、結論明確。各級復核人員應明確具體復核內容和承擔相應責任，層層把關，級級負責，確保審計工作底稿的內容覆蓋審計項目的全部，并對底稿反映事實不實、證據不充分、漏項等情況負責。
3、審后控制
（1）審計報告。審計報告是審計工作最終成果，其質量控制應做到：內容全面完整；審計師對審計報告的真實性、合法性負責，被審單位管理當局對會計報表的公允性、真實性、合法性負責；審計證據要充分適當，符合客觀、公正的原則；實施三級復核；召開審計報告見面會，溝通審計信息，完善審計報告。
（2）審計檔案歸檔。審計檔案歸檔的質量控制標準包括審計資料的完整性是否符合規定、審計資料的裝訂是否符合要求、審計資料歸檔清單簽字是否完善等。加強審計檔案質量控制，是整個項目質量控制的補充環節。
二、貫穿審計過程的質量控制方法
1、使用信息化手段，提高效率及透明度
全面使用信息化審計平臺 ，一方面為審計人員開展同類型項目或相關項目提供資料參考，實現審計機構、審計人才、審計對象、審計計劃、審計項目、審計檔案的統一管理，另一方面為明確相關人員責任，增加信息透明度奠定了基礎。
2、全面提高內審人員綜合素質， 加強內審隊伍建設
內審人員的素質包括學識、工作經驗、職業技能和職業道德，這些對審計工作的質量都起著決定性的作用。作為內審人員，要樹立終身學習的思想，在學習中不斷擴大專業知識面，在工作中不斷積累實際操作經驗，遵守內部審計師職業道德規范，以保證公正、客觀、保密、勝任的原則。
3、內部審計質量自我評估
開展內部審計質量自我評估，可參照國際內部審計師協會（IIA）屬性標準、工作標準和業務指南，結合江蘇煙草內部審計的實際情況，制訂為開展內部審計質量自我評估提供規范化的操作指南和評價標準。
