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　　中華人民共和國(guó)契稅暫行條例
　　1997年7月7日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第224號(hào)發(fā)布
　　第一條　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納契稅。
　　第二條　本條例所稱(chēng)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為：
　　（一）國(guó)有土地使用權(quán)出讓?zhuān)?BR>　　（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ǔ鍪邸①?zèng)與和交換；
　　（三）房屋買(mǎi)賣(mài)；
　　（四）房屋贈(zèng)與；
　　（五）房屋交換。
　　前款第二項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)话ㄞr(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。
　　第三條　契稅稅率為3%～5%。
　　契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。
　　第四條　契稅的計(jì)稅依據(jù)：
　　（一）國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)，為成交價(jià)格；
　　（二）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定；
　　（三）土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額。
　　前款成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格并且無(wú)正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額明顯不合理并且無(wú)正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定。
　　第五條　契稅應(yīng)納稅額，依照本條例第三條　規(guī)定的稅率和第四條　規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
　　應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×稅率
　　應(yīng)納稅額以人民幣計(jì)算。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國(guó)人民銀行公布的人民幣市場(chǎng)匯率中間價(jià)折合成人民幣計(jì)算。
　　第六條　有下列情形之一的，減征或者免征契稅：
　　（一）國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征；
　　（二）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房的，免征；
　　（三）因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買(mǎi)住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征；
　　（四）財(cái)政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項(xiàng)目。
　　第七條　經(jīng)批準(zhǔn)減征、免征契稅的納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途，不再屬于本條例。
　　第六條　規(guī)定的減征、免征契稅范圍的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征、免征的稅款。
　　第八條　契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。
　　第九條　納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。
　　第十條　納稅人辦理納稅事宜后，契稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人開(kāi)具契稅完稅憑證。
　　第十一條　納稅人應(yīng)當(dāng)持契稅完稅憑證和其他規(guī)定的文件材料，依法向土地管理部門(mén)、房產(chǎn)管理部門(mén)辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。
　　納稅人未出具契稅完稅憑證的，土地管理部門(mén)、房產(chǎn)管理部門(mén)不予辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。
　　第十二條　契稅征收機(jī)關(guān)為土地、房屋所在地的財(cái)政機(jī)關(guān)或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。具體征收機(jī)關(guān)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
　　土地管理部門(mén)、房產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)向契稅征收機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料，并協(xié)助契稅征收機(jī)關(guān)依法征收契稅。
　　第十三條　契稅的征收管理，依照本條例和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
　　第十四條　財(cái)政部根據(jù)本條例制定細(xì)則。
　　第十五條　本條例自1997年10月1日起施行。1950年4月3日中央人民政府政務(wù)院發(fā)布的《契稅暫行條例》同時(shí)廢止。
　　中華人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則
　　第一條　根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)條例）的規(guī)定，制定本細(xì)則。
　　第二條　條　例所稱(chēng)土地、房屋權(quán)屬，是指土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)。
　　第三條　條　例所稱(chēng)承受，是指以受讓、購(gòu)買(mǎi)、受贈(zèng)、交換等方式取得土地、房屋權(quán)屬的行為。
　　第四條　條　例所稱(chēng)單位，是指企業(yè)單位、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍事單位和社會(huì)團(tuán)體以及其他組織。
　　條例所稱(chēng)個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人。
　　第五條　條　例所稱(chēng)國(guó)有土地使用權(quán)出讓?zhuān)侵竿恋厥褂谜呦驀?guó)家交付土地使用權(quán)出讓費(fèi)用，國(guó)家將國(guó)有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓與土地使用者的行為。
　　第六條　條　例所稱(chēng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)侵竿恋厥褂谜咭猿鍪邸①?zèng)與、交換或者其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個(gè)人的行為。
　　條例所稱(chēng)土地使用權(quán)出售，是指土地使用者以土地使用權(quán)作為交易條件，取得貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的行為。
　　條例所稱(chēng)土地使用權(quán)贈(zèng)與，是指土地使用者將其土地使用權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓給受贈(zèng)者的行為。
　　條例所稱(chēng)土地使用權(quán)交換，是指土地使用者之間相互交換土地使用權(quán)的行為。
　　第七條　條　例所稱(chēng)房屋買(mǎi)賣(mài)，是指房屋所有者將其房屋出售，由承受者交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的行為。
　　條例所稱(chēng)房屋贈(zèng)與，是指房屋所有者將其房屋無(wú)償轉(zhuǎn)讓給受贈(zèng)者的行為。
　　條例所稱(chēng)房屋交換，是指房屋所有者之間相互交換房屋的行為。
　　第八條　土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買(mǎi)賣(mài)或者房屋贈(zèng)與征稅：
　　（一）以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股；
　　（二）以土地、房屋權(quán)屬抵債；
　　（三）以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬；
　　（四）以預(yù)購(gòu)方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬。
　　第九條　條　例所稱(chēng)成交價(jià)格，是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格。包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。
　　第十條　土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納稅款。交換價(jià)格相等的，免征契稅。
　　土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)之間相互交換，按照前款征稅。
　　第十一條　以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅。其計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。
　　第十二條　條例所稱(chēng)用于辦公的，是指辦公室（樓）以及其他直接用于辦公的土地、房屋。
　　條例所稱(chēng)用于教學(xué)的，是指教室（教學(xué)樓）以及其他直接用于教學(xué)的土地、房屋。
　　條例所稱(chēng)用于醫(yī)療的，是指門(mén)診部以及其他直接用于醫(yī)療的土地、房屋。
　　條例所稱(chēng)用于科研的，是指科學(xué)試驗(yàn)的場(chǎng)所以及其他直接用于科研的土地、房屋。
　　條例所稱(chēng)用于軍事設(shè)施的，是指：
　　（一）地上和地下的軍事指揮作戰(zhàn)工程；
　　（二）軍用的機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭；
　　（三）軍用的庫(kù)房、營(yíng)區(qū)、訓(xùn)練場(chǎng)、試驗(yàn)場(chǎng)；
　　（四）軍用的通信、導(dǎo)航、觀測(cè)臺(tái)站；
　　（五）其他直接用于軍事設(shè)施的土地、房屋。
　　本條所稱(chēng)其他直接用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研的以及其他直接用于軍事設(shè)施的土地、房屋的具體范圍，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
　　第十三條　條例所稱(chēng)城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房的，是指經(jīng)縣以上人民政府批準(zhǔn)，在國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積以內(nèi)購(gòu)買(mǎi)的公有住房。城鎮(zhèn)職工享受免征契稅，僅限于第一次購(gòu)買(mǎi)的公有住房。超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積的部分，仍應(yīng)按照規(guī)定繳納契稅。
　　第十四條　條例所稱(chēng)不可抗力，是指自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不能預(yù)見(jiàn)、不能避免、并不能克服的客觀情況。
　　第十五條　根據(jù)條例第六條　的規(guī)定，下列項(xiàng)目減征、免征契稅：
　　（一）土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
　　（二）納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。
　　（三）依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定以及我國(guó)締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅。
　　第十六條　納稅人符合減征或者免征契稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同后10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理減征或者免征契稅手續(xù)。
　　第十七條　納稅人因改變土地、房屋用途應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征、免征契稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變有關(guān)土地、房屋用途的當(dāng)天。
　　第十八條　條例所稱(chēng)其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證，是指具有合同效力的契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認(rèn)書(shū)以及由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的其他憑證。
　　第十九條　條例所稱(chēng)有關(guān)資料，是指土地管理部門(mén)、房產(chǎn)管理部門(mén)辦理土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)的有關(guān)土地、房屋權(quán)屬、土地出讓費(fèi)用、成交價(jià)格以及其他權(quán)屬變更方面的資料。
　　第二十條　征收機(jī)關(guān)可以根據(jù)征收管理的需要，委托有關(guān)單位代征契稅，具體代征單位由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
　　代征手續(xù)費(fèi)的支付比例，由財(cái)政部另行規(guī)定。
　　第二十一條　省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)條例和本細(xì)則的規(guī)定制定實(shí)施辦法，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。
　　第二十二條　本細(xì)則自1997年10月1日起施行。此前財(cái)政部關(guān)于契稅的各項(xiàng)規(guī)定同時(shí)廢止。