證券發行與承銷輔導：招股說明書資料(四)
發布時間：2011-10-07 共1頁
(十一)財務會計信息(16項)
1.報表披露。發行人運行3年以上的，應披露最近3年及1期的資產負債表、利潤表和現金流量表;運行不足3年的，應披露最近3年及1期的利潤表以及設立后各年及最近l期的資產負債表和現金流量表。發行人編制合并財務報表的，應同時披露合并財務報表和母公司財務報表。
同時，發行人應披露財務報表的編制基礎、合并財務報表范圍及變化情況。發行人運行不足3年的，應披露設立前利潤表編制的會計主體及確定方法;存在剝離調整的，還應披露剝離調整的原則、方法和具體剝離情況。
……
5.收購兼并信息披露。發行人最近1年及l期內收購兼并其他企業資產(或股權)，且被收購企業資產總額或營業收入或凈利潤超過收購前發行人相應項目20%(含)的，應披露被收購企業收購前一年利潤表。
……
14.盈利預測的披露。
⑴發行人本次募集資金擬用于重大資產購買的，則應當披露發行人假設按預計購買基準日完成購買的盈利預測報告及假設發行當年1月1日完成購買的盈利預測報告;
?、瓢l行人披露盈利預測報告的，應聲明：“本公司盈利預測報告是管理層在最佳估計假設的基礎上編制的，但所依據的各種假設具有不確定性，投資者進行投資決策時應謹慎使用”;
⑶發行人披露的盈利預測報告應包括盈利預測表及其說明;盈利預測數據包含了特定的財政稅收優惠政策或非常性損益項目，應特別說明。
(十二)管理層討論與分析
1.發行人應主要依據最近3年及1期的合并財務報表分析披露發行人財務狀況、盈利能力及現金流量的報告期內情況及未來趨勢。討論與分析不應僅限于財務因素，還應包括非財務因素;不應僅以引述方式重復財務報表的內容，應選擇使用逐年比較、與同行業對比分析等便于理解的形式進行分析。
2.發行人對財務狀況、盈利能力及現金流量的分析一般應包括但不限于，并可視實際情況根據重要性原則有選擇地進行增減的內容(6項)
(十三)業務發展目標
發行人應披露發行當年和未來兩年的發展計劃，包括提高競爭能力、市場和業務開拓、籌資等方面的計劃。
