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( 三 ) 銀行保函業(yè)務(wù) 
是指銀行根據(jù)客戶的申請而開立的具有擔(dān)保性質(zhì)的書面承諾文件 , 若申請人未按規(guī)定履行自己的義務(wù) , 給受益人造成了經(jīng)濟(jì)上的損失 , 則銀行承擔(dān)向受益人進(jìn)行 經(jīng)濟(jì)賠償?shù)呢?zé)任。 
銀行保函大多屬于“見索即付” ( 無條件保函 )，是不可撤銷的文件。 
1. 投標(biāo)保函：是指銀行應(yīng)投標(biāo)人申請向招標(biāo)人做出的保證承諾 
2. 借款保函：是指銀行按照借款人的要求，向貸款銀行所做出付款保證承諾。 
3. 履約保函：是指銀行按照供貨方或工程承包商的要求而向買方或業(yè)主做出的一種履約保證承諾。 
4. 預(yù)付款保函：又稱定金保函，是指銀行應(yīng)工程承包商申請向業(yè)主開具的保證承諾。 
5. 付款保函：是指銀行按照買方或業(yè)主的申請 , 向賣方或承包方所出具的付款保證承諾。 
6. 對外承包工程保函：是指由國家出資設(shè)立“對外承包工程保函風(fēng)險專項(xiàng)資金”，這種保函業(yè)務(wù)由國家出資為符合條件的施工企業(yè)提供反擔(dān)保。 
三、其他貨幣資金 
其他貨幣資金主要包括 : 外埠存款、銀行匯票存款、 銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和在途貨幣資金等。 
1. 外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。外埠存款不計(jì)利息，除采購員差旅費(fèi)可以支取少量現(xiàn)金以外，一律轉(zhuǎn)賬。采購專戶只付不收 , 付完結(jié)束賬戶。 
2. 銀行匯票存款：是指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。這種款項(xiàng)一經(jīng)存入銀行即具有了專門的用途，企業(yè)不可以 再將其用于其他方面。 
3. 銀行本票存款 
4. 信用卡存款 
5. 信用證保證金存款 
6. 存出投資款：是指企業(yè)已存人證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金 
7. 在途貨幣資金：是指企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項(xiàng)業(yè)務(wù)中，到月終時尚未到達(dá)的匯人款項(xiàng)。 
四、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 
企業(yè)的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)主要包括 : 應(yīng)收賬款、 應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用 
其中：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款 是企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)；預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用是企業(yè)的預(yù)付款項(xiàng) 
( 一 ) 應(yīng)收賬款 
1. 應(yīng)收賬款的范圍 
(1) 應(yīng)收賬款是指因銷售活動形成的債權(quán)，不包括應(yīng)收職工欠款、應(yīng)收債務(wù)人的利息等其他應(yīng)收款 
(2) 應(yīng)收賬款是指流動資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)，不包括長期的債權(quán) , 如購買的長期債券等 
(3) 應(yīng)收賬款是指本企業(yè)應(yīng)收客戶的款項(xiàng)，不包括本企業(yè)付出的各類存出保證金 , 如投標(biāo)保證金和租人包裝物保證金。 
應(yīng)收賬款包括代墊運(yùn)雜費(fèi)。 
2. 壞損確認(rèn)  △無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)就是壞賬 , 因壞賬損失而遭受的損失為壞賬損失。 
根據(jù)穩(wěn)健性原則企業(yè)對于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng) , 應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 
企業(yè)確認(rèn)壞賬損失應(yīng)符合下列條件之一： 
(1) 有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能收回 .如債務(wù)單位已經(jīng)撤銷、破產(chǎn) 
(2) 有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)收回的可能性不大，如債務(wù)單位資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)等 
(3) 應(yīng)收款項(xiàng)逾期三年以上 
(二) 應(yīng)收票據(jù) 
我國的應(yīng)收票據(jù)即指商業(yè)匯票。應(yīng)收票據(jù)一般不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 
票據(jù)貼現(xiàn)實(shí)質(zhì)上是一種融通資金的行為。在票據(jù)貼現(xiàn)過程中，企業(yè)給銀行的利息稱為貼現(xiàn)息，所用的利率稱為貼現(xiàn)率 , 票據(jù)到期值與貼現(xiàn)息之差稱為貼現(xiàn)所得。對于貼現(xiàn)息 , 在會計(jì)業(yè)務(wù)中直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 
企業(yè)以應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)的貼息及貼現(xiàn)所得的計(jì)算公式如下 : 
貼現(xiàn)期=票據(jù)期限-企業(yè)已持有票據(jù)期限 
貼現(xiàn)息 = 票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期 
貼現(xiàn)所得 = 票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息 
【例 lZl02021 】見教材121頁