投資實施精析：內部控制和內部審計
發布時間：2010-01-14 共3頁
12.1.1(了解)內部控制的含義
內部控制是組織內部通過各種政策和程序，以實現經營目標，保護資產安全完整，保證遵循國家法律法規，提高組織的運營效率及效果的一種運作機制。
(1)有明確的目的性，是企業為達成某種或某些目標而實施的控制。
(2)是一個動態過程，是實現既定目標進程中控制；內部控制是一種手段而非目的。
(3)貫穿于企業生產運營的全過程，是企業管理的重要組成部分。
(4)通過一整套政策和程序，對于運營過程發揮其應有的功能，起著監督和保障作用。
(5)企業的內部和外部環境，深刻地影響著內部控制目標的制定和實施。
(6)企業員工是內部控制的主體，承擔實施內部控制的責任，同時又是內部控制的客體，其行為受到內部控制的約束。
12.1.2(熟悉)內部控制的要素
內部控制由控制環境、風險管理、控制活動、信息與溝通、監督等五個要素組成。
(1) 控制環境
1)經營性質和類型。
2)管理層的經營管理理念。
3)管理層倡導的企業文化。
4)法人治理結構。
5)各項職責的分工及相應人員的勝任能力。
6)人力資源政策及其執行。
(2) 風險管理
企業為達到其預定目標而識別和分析相關風險，并在此基礎上建立風險管理機制。
(3)控制活動
1)所有經營活動都應有適當授權；
2)不相容職務應當分離；
3)有效控制憑證和記錄的真實性；
4)資產和記錄的接近限制(只有經過授權的人才可以接觸資產的數據記錄)；
5)獨立的業務審核
(4)信息與溝通
(5)監督：對內部控制運行質量不斷進行評估的過程
12.1.3(掌握)內部控制的目標
(1)促使企業遵守國家的有關法律法規和企業內部的規章制度
(2)保證財務會計&&及其他信息資料的真實、可靠
(3)保證資產的安全、完整和有效使用
(4)提高經營效率和效果
內部控制是組織內部通過各種政策和程序，以實現經營目標，保護資產安全完整，保證遵循國家法律法規，提高組織的運營效率及效果的一種運作機制。
(1)有明確的目的性，是企業為達成某種或某些目標而實施的控制。
(2)是一個動態過程，是實現既定目標進程中控制；內部控制是一種手段而非目的。
(3)貫穿于企業生產運營的全過程，是企業管理的重要組成部分。
(4)通過一整套政策和程序，對于運營過程發揮其應有的功能，起著監督和保障作用。
(5)企業的內部和外部環境，深刻地影響著內部控制目標的制定和實施。
(6)企業員工是內部控制的主體，承擔實施內部控制的責任，同時又是內部控制的客體，其行為受到內部控制的約束。
12.1.2(熟悉)內部控制的要素
內部控制由控制環境、風險管理、控制活動、信息與溝通、監督等五個要素組成。
(1) 控制環境
1)經營性質和類型。
2)管理層的經營管理理念。
3)管理層倡導的企業文化。
4)法人治理結構。
5)各項職責的分工及相應人員的勝任能力。
6)人力資源政策及其執行。
(2) 風險管理
企業為達到其預定目標而識別和分析相關風險，并在此基礎上建立風險管理機制。
(3)控制活動
1)所有經營活動都應有適當授權；
2)不相容職務應當分離；
3)有效控制憑證和記錄的真實性；
4)資產和記錄的接近限制(只有經過授權的人才可以接觸資產的數據記錄)；
5)獨立的業務審核
(4)信息與溝通
(5)監督：對內部控制運行質量不斷進行評估的過程
12.1.3(掌握)內部控制的目標
(1)促使企業遵守國家的有關法律法規和企業內部的規章制度
(2)保證財務會計&&及其他信息資料的真實、可靠
(3)保證資產的安全、完整和有效使用
(4)提高經營效率和效果
