2009年咨詢工程師宏觀經(jīng)濟政策內(nèi)容與習(xí)題（38）
發(fā)布時間：2012-07-25 共1頁
三、稅收
1．商品及勞務(wù)課稅
（1）增值稅。這是對銷售貨物或提供勞務(wù)過程中實現(xiàn)的增值額征收的一種稅。目前是我國政府特別是中央政府財政收入最主要的來源，約占我國稅收收入總額的一半。根據(jù)各國對購進固定資產(chǎn)價款的處理方法不同，增值稅可分為消費型增值稅、收入型增值稅和生產(chǎn)增值稅3種類型。我國目前采用的是生產(chǎn)型增值稅，其特點是不允許納稅人扣除外購固定資產(chǎn)的價值，課稅對象相當(dāng)于生產(chǎn)資料和消費資料的總和。我國現(xiàn)行增值稅征收對一般納稅人采用兩檔稅率，即17％的基本稅率和13％的低稅率，對小規(guī)模納稅人采用6％的征收率。
（2）消費稅。這是對特定的消費品和消費行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種間接稅。我國的消費稅是中央稅。消費稅的征稅范圍為：煙、酒、化妝品、汽油、貴重首飾、小汽車等11類商品。消費稅對不同的消費品設(shè)置了14檔不同的稅率（稅額）消費稅實行價內(nèi)征收的辦法，從價定率征收，以含有消費稅稅金而不含增值稅稅金的消費品價格為計稅依據(jù)。我國消費稅的納稅環(huán)節(jié)確定在生產(chǎn)環(huán)節(jié)。
（3）營業(yè)稅。這是對有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人取得的營業(yè)額征收的一種稅。
例題3．下列關(guān)于商品和勞務(wù)課稅的敘述中，不正確的為（ ）
A．增值稅是對銷售貨物或提供勞務(wù)過程中實現(xiàn)的增值額征收的一種稅。
B．消費稅是對特定的消耗品和消費行為在特定環(huán)節(jié)征收的一種間接稅
C．個人所得稅是對個人取得各項應(yīng)稅所得征收的一種稅
D．營業(yè)稅是對有償提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人取得的營業(yè)額征收的一種稅。
答案：C.
2．所得稅
（1）企業(yè)所得稅。這是以企業(yè)或者組織為納稅義務(wù)人，對其每一納稅年度內(nèi)來源于中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人包括：實行獨立經(jīng)濟核算以及按照國家有關(guān)規(guī)定注冊、登記的國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)；實行獨立經(jīng)濟核算以及經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，依法注冊、登記的事業(yè)單位、社會團體等組織。納稅人應(yīng)納稅額按應(yīng)納稅所得額計算。納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目后的余額為應(yīng)納稅所得額。稅率除了33％的基本稅率之外，還設(shè)置了27％和18％兩檔照顧稅率。
（2）個人所得稅。這是對個人取得各項應(yīng)稅所得征收的一種稅。納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人兩種。居民納稅人承擔(dān)無限納稅人義務(wù)，就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得納稅；非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其來源于中國境內(nèi)的所得納稅。應(yīng)納稅所得額的規(guī)定包括：工資、薪金所得，以每月收入額減除費用800元后的余額，為應(yīng)納稅所得額；對企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以某一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額；利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
（3）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅（以下簡稱外資企業(yè)所得稅），是對在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。稅率實行30％的比例稅率，另按應(yīng)納稅所得額征收3％的地方所得稅。我國還制定了一系列地區(qū)優(yōu)惠和產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策。主要包括：對設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟開發(fā)區(qū)的外商投資企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，經(jīng)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅等。
3．其他稅收
（1）資源稅。是對我國境內(nèi)從事資源開發(fā)的單位和個人因資源開發(fā)條件差異形成的級差收入征收的一種稅。資源稅的征收范圍包括所有的礦產(chǎn)資源，征稅品目有原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽等。
（2）財產(chǎn)稅。是對所有以財產(chǎn)為課稅對象的稅種的統(tǒng)稱，主要包括土地稅、房產(chǎn)稅、不動產(chǎn)稅、一般財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅等稅種。
（3）農(nóng)業(yè)稅。是對一切從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、有農(nóng)業(yè)受益的單位和個人征收的一種稅。農(nóng)業(yè)稅實行比例稅率，目前全國實際負(fù)擔(dān)率不到3％。農(nóng)業(yè)稅實行"實物征收、貨幣結(jié)算"的辦法。牧業(yè)稅是國家在牧區(qū)、半牧區(qū)對從事畜牧業(yè)生產(chǎn)并取得畜牧業(yè)收入的單位和個人征收的一種稅，與農(nóng)業(yè)稅性質(zhì)極為相似，往往統(tǒng)稱農(nóng)牧業(yè)稅。
（4）關(guān)稅。是指國家對進出本國國境或關(guān)境的應(yīng)稅貨物、物品征收的一種稅，包括進口關(guān)稅、出口關(guān)稅和過境稅等，屬于商品課稅范疇。
4．國際稅收
（1）屬地原則和屬人原則。稅收管轄權(quán)是指國家在征稅方面所擁有的權(quán)力。按照屬地原則和屬人原則，稅收管轄權(quán)可分為兩類：①按照屬地原則確立的稅收管轄權(quán)，稱為地域稅收管轄權(quán)或收入來源地稅收管轄權(quán)，其基本含義是國家有權(quán)對來源于本國的收入課稅，而不論這種收入歸誰所有；②按照屬人原則確立的稅收管轄權(quán)，分為公民稅收管轄權(quán)和居民稅收管轄權(quán)，前者的基本含義是國家有權(quán)對本國公民課稅，而不論其收入來源于何處，后者的基本含義是國家有權(quán)對本國居民課稅，而不論其收入從何處取得。
（2）重復(fù)征稅及其減除。所謂國際重復(fù)征稅，是指兩個或兩個以上國家，對參與國際經(jīng)濟活動的同一納稅人的同一所得，同時征收相同或類似的稅收。國際重復(fù)征稅的減除，是指行使居民（公民）稅收管轄權(quán)的國家，通過優(yōu)先承認(rèn)納稅人向行使地域稅收管轄權(quán)的國家繳納稅收，借以減除國際重復(fù)征稅的一種形式。
四、財政支出
1．財政支出的概念
財政支出是政府把集中起來的社會資源按照一定的政治經(jīng)濟原則分配、運用于滿足社會公共需要的各種用途的過程，是政府為履行其職能而花費的資金的總和。
2．我國財政支出格局的重構(gòu)
（1）為國家機器正常運轉(zhuǎn)提供財力保障。把公安、司法、行政、國防、外交等國家政權(quán)建設(shè)方面的社會公共需要作為財政的首要任務(wù)，由政府財政通過稅收籌集資金并采用預(yù)算安排的方式予以解決。
（2）加大對代表社會共同利益和長遠利益的社會公共和公益性事業(yè)的支持力度。科研、教育、衛(wèi)生等社會公益事業(yè)通常具有投資大、見效慢的特點，企業(yè)投資者不愿意介入或介入不充分，政府有責(zé)任增加對這些領(lǐng)域的投入。
（3）逐步提高財政對社會保障支出的保證能力。隨著經(jīng)濟體制改革的深入，發(fā)展社會保障事業(yè)是各級政府的當(dāng)務(wù)之急和財政部門的重要職責(zé)。財政要加大對社會保障支出的投入力度，大力推進社會保障體系建設(shè)。
（4）加大財政對基礎(chǔ)設(shè)施及基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的投資力度。財政預(yù)算內(nèi)投資要逐步退出"競爭性"投資領(lǐng)域，通過壓縮對一般性項目的投資，增加對水利、能源、交通、通信、環(huán)境保護等基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的投資。
3．財政支出管理包括以下三個方面
（1）行政經(jīng)費管理。一方面要確保正常的行政經(jīng)費供給；另一方面，又要嚴(yán)格控制行政經(jīng)費支出規(guī)模，提高行政經(jīng)費使用效益。
（2）事業(yè)經(jīng)費管理。對不同類型的事業(yè)單位，要以"社會公共需要"為標(biāo)準(zhǔn)，確定不同的財政資金供給政策。對基本屬于"公益性"的單位，財政應(yīng)保障其經(jīng)費供給。對既具有"公益性"又具有"經(jīng)營性"特點的單位，收人抵補支出后的不足部分，財政核撥一部分經(jīng)費予以支持。對基本屬于"經(jīng)營性"的單位，逐步與財政脫鉤，將其推向市場。
（3）社會保障管理。一方面由政府出面建立起基本的社會保障制度，保障全體國民的基本生活和醫(yī)療需要。同時，還要從低標(biāo)準(zhǔn)起步，為今后的增長留下一定的空間；另一方面，積極鼓勵企業(yè)和社會舉辦各種補充保險和商業(yè)保險事業(yè)，調(diào)動國民自我保障的積極性，減輕財政和企業(yè)的負(fù)擔(dān)。
1．商品及勞務(wù)課稅
（1）增值稅。這是對銷售貨物或提供勞務(wù)過程中實現(xiàn)的增值額征收的一種稅。目前是我國政府特別是中央政府財政收入最主要的來源，約占我國稅收收入總額的一半。根據(jù)各國對購進固定資產(chǎn)價款的處理方法不同，增值稅可分為消費型增值稅、收入型增值稅和生產(chǎn)增值稅3種類型。我國目前采用的是生產(chǎn)型增值稅，其特點是不允許納稅人扣除外購固定資產(chǎn)的價值，課稅對象相當(dāng)于生產(chǎn)資料和消費資料的總和。我國現(xiàn)行增值稅征收對一般納稅人采用兩檔稅率，即17％的基本稅率和13％的低稅率，對小規(guī)模納稅人采用6％的征收率。
（2）消費稅。這是對特定的消費品和消費行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種間接稅。我國的消費稅是中央稅。消費稅的征稅范圍為：煙、酒、化妝品、汽油、貴重首飾、小汽車等11類商品。消費稅對不同的消費品設(shè)置了14檔不同的稅率（稅額）消費稅實行價內(nèi)征收的辦法，從價定率征收，以含有消費稅稅金而不含增值稅稅金的消費品價格為計稅依據(jù)。我國消費稅的納稅環(huán)節(jié)確定在生產(chǎn)環(huán)節(jié)。
（3）營業(yè)稅。這是對有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人取得的營業(yè)額征收的一種稅。
例題3．下列關(guān)于商品和勞務(wù)課稅的敘述中，不正確的為（ ）
A．增值稅是對銷售貨物或提供勞務(wù)過程中實現(xiàn)的增值額征收的一種稅。
B．消費稅是對特定的消耗品和消費行為在特定環(huán)節(jié)征收的一種間接稅
C．個人所得稅是對個人取得各項應(yīng)稅所得征收的一種稅
D．營業(yè)稅是對有償提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人取得的營業(yè)額征收的一種稅。
答案：C.
2．所得稅
（1）企業(yè)所得稅。這是以企業(yè)或者組織為納稅義務(wù)人，對其每一納稅年度內(nèi)來源于中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人包括：實行獨立經(jīng)濟核算以及按照國家有關(guān)規(guī)定注冊、登記的國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)；實行獨立經(jīng)濟核算以及經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，依法注冊、登記的事業(yè)單位、社會團體等組織。納稅人應(yīng)納稅額按應(yīng)納稅所得額計算。納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目后的余額為應(yīng)納稅所得額。稅率除了33％的基本稅率之外，還設(shè)置了27％和18％兩檔照顧稅率。
（2）個人所得稅。這是對個人取得各項應(yīng)稅所得征收的一種稅。納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人兩種。居民納稅人承擔(dān)無限納稅人義務(wù)，就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得納稅；非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其來源于中國境內(nèi)的所得納稅。應(yīng)納稅所得額的規(guī)定包括：工資、薪金所得，以每月收入額減除費用800元后的余額，為應(yīng)納稅所得額；對企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以某一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額；利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
（3）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅（以下簡稱外資企業(yè)所得稅），是對在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。稅率實行30％的比例稅率，另按應(yīng)納稅所得額征收3％的地方所得稅。我國還制定了一系列地區(qū)優(yōu)惠和產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策。主要包括：對設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟開發(fā)區(qū)的外商投資企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，經(jīng)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅等。
3．其他稅收
（1）資源稅。是對我國境內(nèi)從事資源開發(fā)的單位和個人因資源開發(fā)條件差異形成的級差收入征收的一種稅。資源稅的征收范圍包括所有的礦產(chǎn)資源，征稅品目有原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽等。
（2）財產(chǎn)稅。是對所有以財產(chǎn)為課稅對象的稅種的統(tǒng)稱，主要包括土地稅、房產(chǎn)稅、不動產(chǎn)稅、一般財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅等稅種。
（3）農(nóng)業(yè)稅。是對一切從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、有農(nóng)業(yè)受益的單位和個人征收的一種稅。農(nóng)業(yè)稅實行比例稅率，目前全國實際負(fù)擔(dān)率不到3％。農(nóng)業(yè)稅實行"實物征收、貨幣結(jié)算"的辦法。牧業(yè)稅是國家在牧區(qū)、半牧區(qū)對從事畜牧業(yè)生產(chǎn)并取得畜牧業(yè)收入的單位和個人征收的一種稅，與農(nóng)業(yè)稅性質(zhì)極為相似，往往統(tǒng)稱農(nóng)牧業(yè)稅。
（4）關(guān)稅。是指國家對進出本國國境或關(guān)境的應(yīng)稅貨物、物品征收的一種稅，包括進口關(guān)稅、出口關(guān)稅和過境稅等，屬于商品課稅范疇。
4．國際稅收
（1）屬地原則和屬人原則。稅收管轄權(quán)是指國家在征稅方面所擁有的權(quán)力。按照屬地原則和屬人原則，稅收管轄權(quán)可分為兩類：①按照屬地原則確立的稅收管轄權(quán)，稱為地域稅收管轄權(quán)或收入來源地稅收管轄權(quán)，其基本含義是國家有權(quán)對來源于本國的收入課稅，而不論這種收入歸誰所有；②按照屬人原則確立的稅收管轄權(quán)，分為公民稅收管轄權(quán)和居民稅收管轄權(quán)，前者的基本含義是國家有權(quán)對本國公民課稅，而不論其收入來源于何處，后者的基本含義是國家有權(quán)對本國居民課稅，而不論其收入從何處取得。
（2）重復(fù)征稅及其減除。所謂國際重復(fù)征稅，是指兩個或兩個以上國家，對參與國際經(jīng)濟活動的同一納稅人的同一所得，同時征收相同或類似的稅收。國際重復(fù)征稅的減除，是指行使居民（公民）稅收管轄權(quán)的國家，通過優(yōu)先承認(rèn)納稅人向行使地域稅收管轄權(quán)的國家繳納稅收，借以減除國際重復(fù)征稅的一種形式。
四、財政支出
1．財政支出的概念
財政支出是政府把集中起來的社會資源按照一定的政治經(jīng)濟原則分配、運用于滿足社會公共需要的各種用途的過程，是政府為履行其職能而花費的資金的總和。
2．我國財政支出格局的重構(gòu)
（1）為國家機器正常運轉(zhuǎn)提供財力保障。把公安、司法、行政、國防、外交等國家政權(quán)建設(shè)方面的社會公共需要作為財政的首要任務(wù)，由政府財政通過稅收籌集資金并采用預(yù)算安排的方式予以解決。
（2）加大對代表社會共同利益和長遠利益的社會公共和公益性事業(yè)的支持力度。科研、教育、衛(wèi)生等社會公益事業(yè)通常具有投資大、見效慢的特點，企業(yè)投資者不愿意介入或介入不充分，政府有責(zé)任增加對這些領(lǐng)域的投入。
（3）逐步提高財政對社會保障支出的保證能力。隨著經(jīng)濟體制改革的深入，發(fā)展社會保障事業(yè)是各級政府的當(dāng)務(wù)之急和財政部門的重要職責(zé)。財政要加大對社會保障支出的投入力度，大力推進社會保障體系建設(shè)。
（4）加大財政對基礎(chǔ)設(shè)施及基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的投資力度。財政預(yù)算內(nèi)投資要逐步退出"競爭性"投資領(lǐng)域，通過壓縮對一般性項目的投資，增加對水利、能源、交通、通信、環(huán)境保護等基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的投資。
3．財政支出管理包括以下三個方面
（1）行政經(jīng)費管理。一方面要確保正常的行政經(jīng)費供給；另一方面，又要嚴(yán)格控制行政經(jīng)費支出規(guī)模，提高行政經(jīng)費使用效益。
（2）事業(yè)經(jīng)費管理。對不同類型的事業(yè)單位，要以"社會公共需要"為標(biāo)準(zhǔn)，確定不同的財政資金供給政策。對基本屬于"公益性"的單位，財政應(yīng)保障其經(jīng)費供給。對既具有"公益性"又具有"經(jīng)營性"特點的單位，收人抵補支出后的不足部分，財政核撥一部分經(jīng)費予以支持。對基本屬于"經(jīng)營性"的單位，逐步與財政脫鉤，將其推向市場。
（3）社會保障管理。一方面由政府出面建立起基本的社會保障制度，保障全體國民的基本生活和醫(yī)療需要。同時，還要從低標(biāo)準(zhǔn)起步，為今后的增長留下一定的空間；另一方面，積極鼓勵企業(yè)和社會舉辦各種補充保險和商業(yè)保險事業(yè)，調(diào)動國民自我保障的積極性，減輕財政和企業(yè)的負(fù)擔(dān)。
