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《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》 收入、費(fèi)用和利潤(rùn)歷年考題解析

歷年考題題型解析

 

　　（一）單項(xiàng)選擇題

　　1、甲企業(yè)于1999年7月1日以50000元的價(jià)格購(gòu)入一項(xiàng)攤銷(xiāo)期限為5年的專(zhuān)利權(quán)。2000年7月1日，甲企業(yè)將其轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉棉D(zhuǎn)讓收入70000元，交納營(yíng)業(yè)稅3500元。則轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)所實(shí)現(xiàn)的所得稅前利潤(rùn)為（ ）元。（2001年）

　　A．16500

　　B．20000

　　C．26500

　　D．28500

　　[答案]C

　　[解析]轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)所實(shí)現(xiàn)的所得稅前利潤(rùn)=70000-（50000-50000÷5×1）-3500=26500元。

　　2、企業(yè)為購(gòu)買(mǎi)原材料所發(fā)生的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（ ）。（2001年）

　　A．管理費(fèi)用

　　B．財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C．營(yíng)業(yè)費(fèi)用

　　D．其他業(yè)務(wù)支出

　　[答案]B

　　3、某工業(yè)企業(yè)本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)為100萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)為10萬(wàn)元，管理費(fèi)用15萬(wàn)元，投資收益為30萬(wàn)元，所得稅為30萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（ ）萬(wàn)元。（2002年）

　　A．65

　　B．95

　　C．100

　　D．110

　　[答案]B

　　[解析]考生應(yīng)注意營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)構(gòu)成的區(qū)別：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－營(yíng)業(yè)費(fèi)用＝100+10-15＝95萬(wàn)元

　　利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出

　　凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅

　　4、某企業(yè)“生產(chǎn)成本”科目的期初余額為10萬(wàn)元，本期為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生直接材料費(fèi)用80萬(wàn)元，直接人工費(fèi)用15萬(wàn)元，制造費(fèi)用20萬(wàn)元，企業(yè)行政管理費(fèi)用10萬(wàn)元，本期結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本為100萬(wàn)元。假定該企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，期末“生產(chǎn)成本”科目的余額為（ ）萬(wàn)元。（2003年）

　　A．5

　　B．15

　　C．25

　　D．35

　　[答案]C

　　[解析]“生產(chǎn)成本”科目的余額=10+80+15+20-100=25，行政管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，應(yīng)直接記入當(dāng)期損益，不記入“生產(chǎn)成本”。

　　5、某企業(yè)2002年度的利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，其中包括本年收到的國(guó)庫(kù)券利息收入10萬(wàn)元；全年計(jì)稅工資為400萬(wàn)元，實(shí)發(fā)工資為350萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為33%。該企業(yè)2002年所得稅費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。（2003年）

　　A．310.2

　　B．326.7

　　C．343.2

　　D．349.8

　　[答案]B

　　[解析]（100-10）×33%=326.7，考生注意：計(jì)算本題需要加倍仔細(xì)，看清給定的條件是全年計(jì)稅工資為400萬(wàn)元，實(shí)發(fā)工資為350萬(wàn)元，并沒(méi)有超標(biāo)，不是納稅調(diào)整增加項(xiàng)目，只有在前提是計(jì)稅工資為350萬(wàn)元，實(shí)發(fā)工資為400萬(wàn)元的情況下，才要將應(yīng)納稅所得額再加上400-350=50萬(wàn)元。

　　6、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，企業(yè)支付的稅款滯納金應(yīng)當(dāng)計(jì)入（ ） （2004年）

　　A．財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　B．其他業(yè)務(wù)支出

　　C．營(yíng)業(yè)外支出

　　D．營(yíng)業(yè)費(fèi)用

　　〔答案〕C

　　〔解析〕營(yíng)業(yè)外支出包括稅款滯納金等各項(xiàng)罰款支出。

　　7、某工業(yè)企業(yè)2003年度主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)為500萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為4000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)為10萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為10萬(wàn)元，所得稅稅率為33％。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2003年度的凈利潤(rùn)應(yīng)為（ ）萬(wàn)元。

　　（2004年）

　　A．335

　　B．341.7

　　C．345

　　D．348.4

　　〔答案〕B

　　〔解析〕該企業(yè)2003年凈利潤(rùn)應(yīng)＝（500＋10－10＋20－10）×（1－33％）＝341.7（元）。