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四、計(jì)算題

　　1.甲公司2007年可比產(chǎn)品生產(chǎn)成本(按產(chǎn)品種類反映)表如下：

　　可比產(chǎn)品生產(chǎn)成本(按產(chǎn)品種類反映)表 單位：元

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料計(jì)算填列產(chǎn)品生產(chǎn)成本表中的總成本。

　　(2)計(jì)算甲企業(yè)2007年可比產(chǎn)品成本的降低額和降低率。

　　2.甲公司發(fā)生下列與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的業(yè)務(wù)：

　　(1)2005年1月7日，購入乙公司有表決權(quán)的股票100萬股，占乙公司股份的10%。該股票每股買入價(jià)為8元，其中每股含已宣告分派但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.20元;另外，甲公司在購買股票時(shí)還支付相關(guān)稅費(fèi)10 000元，款項(xiàng)均由銀行存款支付。

　　(2)2005年2月15日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。

　　(3)2005年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2 000 000元。

　　(4)2006年1月6日，乙公司宣告分派2005年度股利，每股分派現(xiàn)金股利0.10元(屬于投資后產(chǎn)生。)

　　(5)2006年2月15日，甲公司收到乙公司分派的2005年度的現(xiàn)金股利(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。

　　(6)2006年度，乙公司發(fā)生虧損200 000元。

　　(7)2007年1月7日，甲公司出售所持有的乙公司的股票10萬股，每股銷售價(jià)格為10元。

　　要求：

　　假定不考慮長(zhǎng)期股權(quán)投資減值因素，根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　3.甲公司于2007年10月1日為某公司研制開發(fā)A產(chǎn)品，合同規(guī)定的研制開發(fā)期為5個(gè)月，合同總收入40萬元，至2007年12月31日已發(fā)生費(fèi)用18萬元(假定均用銀行存款支付)，預(yù)收研制開發(fā)款30萬元。預(yù)計(jì)整個(gè)研制開發(fā)工程完工的總成本為30萬元。至2007年12月31日，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量研制開發(fā)工作的完工程度為65%。該公司按專業(yè)測(cè)量師測(cè)量的研制開發(fā)工作的完工程度確定該勞務(wù)的完成程度。

　　要求：(1)編制甲企業(yè)預(yù)收研制開發(fā)款與支付研制開發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄;

　　(2)確定2007年的勞務(wù)收入與成本，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(金額單位為萬元)

　　4.某企業(yè)A產(chǎn)品經(jīng)過兩道工序加工完成。A產(chǎn)品耗用的原材料在開始生產(chǎn)時(shí)一次投入。生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)成品之間分配采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法。2007年8月A產(chǎn)品有關(guān)的資料如下：

　　(1)本月完工產(chǎn)品140件。月末在產(chǎn)品數(shù)量及完工程序?yàn)椋旱谝坏拦ば?0件，本工序在產(chǎn)品完工程序相當(dāng)于完工產(chǎn)成品率的50%;第二道工序60件，本工序在產(chǎn)品完工程序相當(dāng)于完工產(chǎn)成品的75%，見表一。

　　(2)產(chǎn)品成本計(jì)算單有關(guān)資料，見表二。

　　表一：各工序約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算表有關(guān)資料：

　　表二：產(chǎn)品成本計(jì)算單有關(guān)資料：

　　要求：

　　(1)編制本月A產(chǎn)品各工序約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算表(不需列出計(jì)算過程)。

　　(2)編制本月A產(chǎn)品的成本計(jì)算單(不需列出計(jì)算過程)。

　　(3)編制完工A產(chǎn)品入庫的會(huì)計(jì)分錄。

　　(答案中的金額單位用元表示)

　　五、綜合題

　　1.甲股份公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人企業(yè)，其銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷售價(jià)款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為33%。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。

　　2005年度，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：

　　(1)銷售A產(chǎn)品一批，產(chǎn)品銷售價(jià)款為800 000元，產(chǎn)品銷售成本為350 000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開具了增值稅專用發(fā)票，同時(shí)向銀行辦妥了托收手續(xù)。

　　(2)收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題退回的B產(chǎn)品一批，并驗(yàn)收入庫。甲公司用銀行存款支付了退貨款，并按規(guī)定向乙公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。

　　該退貨系甲公司2004年12月20日以提供現(xiàn)金折扣方式(折扣條件為：2/10、1/20、N/30，折扣僅限于銷售價(jià)款部分)出售給乙公司的，產(chǎn)品銷售價(jià)款為40 000元，產(chǎn)品銷售成本為22 000元。銷售款項(xiàng)于12月29日收到并存入銀行(該項(xiàng)退貨不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng))。

　　(3)委托丙公司代銷C產(chǎn)品一批，并將該批產(chǎn)品交付丙公司。代銷合同規(guī)定甲公司按售價(jià)的10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)款為120 000元，產(chǎn)品銷售成本為66 000元。

　　(4)甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產(chǎn)品全部售出，款項(xiàng)尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時(shí)向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)應(yīng)向丙公司支付的代銷手續(xù)費(fèi)。

　　(5)用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用67 800元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4 000元。

　　(6)銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅為2 100元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加為900元.。

　　(7)計(jì)算應(yīng)交所得稅(假定甲公司不存在納稅調(diào)整因素)。

　　(8)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)(甲公司年末一次性結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目)。

　　要求：

　　(1)根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制甲公司2005年度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目)。

　　(2)計(jì)算甲公司2005年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和凈利潤(rùn)。(要求列出計(jì)算過程)

　　2.甲上市公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。原材料和庫存商品均按實(shí)際成本核算,商品售價(jià)不含增值稅,其銷售成本隨銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。20×7年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)資料如下:

　　資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)

　　編制單位：甲上市公司 　　 20×7年1月1日 　　　　 金額單位：萬元

　　20×7年甲上市公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

　　(1)以商業(yè)承兌匯票支付方式購入材料一批，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為30萬元，增值稅額為5.1萬元。材料已驗(yàn)收入庫。

　　(2)委托證券公司購入公允價(jià)值為100萬元的股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算。期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值仍為100萬元。

　　(3)計(jì)算并確認(rèn)短期貸款利息5萬元。

　　(4)計(jì)算并確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備8萬元。

　　(5)計(jì)提行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊20萬元;攤銷管理用無形資產(chǎn)成本10萬元。

　　(6)銷售庫存商品一批，該批商品售價(jià)為100萬元，增值稅為17萬元，實(shí)際成本為65萬元，商品已發(fā)出。甲公司已于上年預(yù)收貨款60萬元，其余款項(xiàng)尚未結(jié)清。

　　(7)分配工資費(fèi)用，其中企業(yè)行政管理人員工資15萬元，在建工程人員工資5萬元。

　　(8)計(jì)提應(yīng)計(jì)入在建工程成本的長(zhǎng)期借款利息20萬元。

　　(9)確認(rèn)對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期投資收益50萬元。

　　(10)計(jì)算并確認(rèn)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3萬元(教育費(fèi)附加略)。

　　(11)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款30萬元。

　　(12)本年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額54萬元，所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅均為18萬元(不考慮其他因素);提取盈余公積3.6萬元。

　　要求：

　　(1)編制甲上市公司20×7年度上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄(不需編制各損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)以及利潤(rùn)分配的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄)。

　　(2)填列甲上市公司20×7年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表(表格見答題紙第14頁，不需列出計(jì)算過程)。

　　(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)。