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　11 長江公司由兩位投資者投資800萬元設立，每人各出資400萬元。兩年后，為擴大經營規模，經有關部門批準，長江公司注冊資本增加到1200萬元，有一新投資者加入。按照投資協議，新投資者需投入現金500萬元，同時享有該公司三分之一的股份。長江公司已收到該現金投資。假定不考慮其他因素，長江公司接受第三位投資者時應確認的資本公積為( )萬元。

　　A.600

　　B.500

　　C.400

　　D.100

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　【答案】D

　　【解析】應確認的資本公積=500-1200×1/3=100(萬元)。

　　12 甲公司(增值稅一般納稅人)在建造廠房期間，領用自產的產品一批，該批產品成本是300萬元，市場價格是500萬元，該批產品如果銷售的話除了交納增值稅外，還應交納消費稅25萬元，則甲公司領用該批自產產品應該計入“在建工程”的是( )萬元。

　　A.500

　　B.525

　　C.410

　　D.485

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【答案】C

　　【解析】應該計入在建工程的，除了該批產品的成本外，還有消費稅和增值稅，所以計入在建工程的金額=300+500×17%+25=410(萬元)。

　　13以下選項中，屬于期間費用的是( )。

　　A.主營業務成本

　　B.其他業務成本

　　C.財務費用

　　D.營業稅金及附加

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【答案】C

　　【解析】選項ABD屬于成本費用。

　　14某企業2011年1月1日購入一項專利權，支付購買價款300萬元，預計使用年限10年，采用直線法攤銷。2011年末，該專利權的可收回金額為225萬元。2012年12月31日，對無形資產的使用壽命和攤銷方法進行了復核，該無形資產的尚可使用壽命為5年，其他不變。則該專利權2013年的攤銷額為( )萬元。

　　A.30

　　B.35

　　C.40

　　D.45

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【答案】C

　　【解析】2011年末賬面凈值=300-300/10×1=270(萬元)，高于可收回金額，要計提減值準備270-225=45(萬元)。2012年12月31日的賬面價值=225-225/9=200(萬元)，尚可使用壽命為5年，則2013年的攤銷額=200/5=40(萬元)。

　　15A公司屬于增值稅一般納稅人，年末將本企業生產的一批電暖氣發放給職工作為職工福利，這批電暖氣的市場售價總計是12000元，成本是8000元，則A公司的以下會計處理，正確的是( )。

　　A.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 8000

　　貸：庫存商品——電暖氣 8000

　　B.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 12000

　　貸：主營業務收入 12000

　　借：主營業務成本 8000

　　貸：庫存商品——電暖氣 8000

　　C.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 14040

　　貸：主營業務收入 12000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)2040

　　借：主營業務成本 8000

　　貸：庫存商品——電暖氣 8000

　　D.借：營業外支出 8000

　　貸：庫存商品 8000

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【答案】C

　　【解析】企業以自產產品作為職工薪酬發放給職工時，應視同銷售，確認主營業務收入，同時結轉商品的成本，正確的選項是C。

　　16 股份有限公司溢價發行股票的發行費用，正確的會計處理是( )。

　　A.計入管理費用

　　B.沖減資本公積中的股本溢價

　　C.沖減投資收益

　　D.計入財務費用

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【答案】B

　　【解析】按規定，發行股票的發行費用，應該沖減資本公積中的股本溢價，若不足沖減的，應該沖減留存收益。

　　17以下各種收入中，不屬于主營業務收入的是( )。

　　A.銷售原材料收入

　　B.汽車修理修配企業提供的汽車修理服務收入

　　C.汽車制造廠銷售汽車的收入

　　D.食品公司出售所生產的食品收入

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【答案】A

　　【解析】選項A屬于其他業務收入。

　　18A公司為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批應交消費稅的商品，以銀行存款支付加工費100萬元、增值稅17萬元、消費稅3萬元，該商品加工收回后將直接用于銷售。A公司支付上述相關款項時，應編制的會計分錄是(　　)。

　　A.借：委托加工物資 117

　　應交稅費——應交消費稅 3

　　貸：銀行存款 120

　　B.借：委托加工物資 103

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 17

　　貸：銀行存款 120

　　C.借：委托加工物資 120

　　貸：銀行存款 117

　　應交稅費——應交消費稅3

　　D.借：委托加工物資 120

　　貸：銀行存款 120

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【答案】B

　　【解析】委托加工物資收回后將直接用于銷售，消費稅計入委托加工物資的成本;A公司是增值稅一般納稅人，增值稅進項稅額可以抵扣。所以，委托加工物資的成本=100+3=103(萬元)。

　　19A公司為增值稅一般納稅人，2011年12月31日購入不需安裝的生產設備一臺，當日投入使用。該設備價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年數總和法計提折舊。該設備2012年應計提的折舊額為( )萬元。

　　A.100

　　B.120

　　C.80

　　D.60

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【答案】A

　　【解析】當月增加的固定資產當月不計提折舊，從2012年1月開始計提折舊。該設備2012年應計提的折舊額=300/15×5=100(萬元)。

　　20 甲公司的商業承兌匯票到期，但無力支付票款，則正確的會計處理是( )。

　　A.轉作應付賬款

　　B.轉作短期借款

　　C.轉作其他應付款

　　D.僅做備查登記

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【答案】A

　　【解析】應付商業承兌匯票到期，如企業無力支付票款，應將應付票據的賬面余額轉做應付賬款。選項A正確。

　　21甲公司采用成本模式對投資性房地產進行后續計量，2012年3月31日將達到預定可使用狀態的自行建造的辦公樓對外出租，該辦公樓建造成本為1000萬元，預計凈殘值為零，預計使用壽命為25年，2012年12月31日的公允價值為1 050萬元。不考慮其他事項，則2012年12月31日該投資性房地產的賬面價值為( )萬元。

　　A.925

　　B.900

　　C.1 000

　　D.1 050

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【答案】A

　　【解析】2012年12月31日該投資性房地產的賬面價值=1 000-1 000/(25×12)×9=970(萬元)。

　　22 企業在計算所得稅應納稅所得額時，以下應調減的項目是( )。

　　A.稅后滯納金

　　B.超支的招待費

　　C.罰款

　　D.國債利息收入

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　【答案】D

　　【解析】國債利息收入可以免交企業所得稅，所以在計算應納稅所得額時應當調減。選項ABC都屬于應當調增的項目。

　　23 B公司購入一批免稅農產品，價款為100萬元，規定扣除率為13%，運雜費為2萬元，保險費為1.5萬元，B公司的增值稅的進項稅額為( )萬元。

　　A.13

　　B.13.26

　　C.13.20

　　D.13.46

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【答案】A

　　【解析】進項稅額=購買價款×扣除率=100×13%=13(萬元)。

　　24 甲公司2012年11月1日向乙公司提供技術使用權，合同規定使用期限為10年，一次性向乙公司收取了200000元的使用費，且以后不為其提供后續服務，乙公司當天已付款，則甲公司應確認使用費收入為( )元。

　　A.20000

　　B.200000

　　C.0

　　D.10000

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【答案】B

　　【解析】讓渡資產使用權的使用費收入金額，應按照有關合同或協議約定的收費時間和方法計算確定。如果合同或協議規定一次性收取使用費，且不提供后續服務的，應當視同銷售該項資產一次性確認收入;提供后續服務的，應在合同或協議規定的有效期內分期確認收入;如果合同或協議規定分期收取使用費的，應按合同或協議規定的收款時間和金額或規定的收費方法計算確定的金額分期確認收入。本題應一次將200000元確認為使用費收入。