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五、綜合題

 

　　1、

　　(1)應(yīng)收賬款=賬面余額-壞賬準(zhǔn)備=600-200=400(萬元)

　　(2)預(yù)付款項(xiàng)=150-117+2=35(萬元)

　　(3)長期股權(quán)投資=2500+2700=5200(萬元)

　　(4)固定資產(chǎn)=3000-900-200+(167+33)—500+500=2100(萬元)

　　(5)應(yīng)付票據(jù)=800(萬元)

　　(6)應(yīng)付賬款=1050(萬元)

　　(7)應(yīng)付職工薪酬=250(萬元)

　　(8)長期借款=200(萬元)(期初的向甲銀行借入的300萬元，到年底還有9個(gè)月到期，所以應(yīng)該列入到一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目)

　　【解析】上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：

　　①借：銀行存款　70

　　貸：壞賬準(zhǔn)備　70

　　②借：原材料　100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交稅費(fèi)(進(jìn)項(xiàng)稅額)17

　　貸：應(yīng)付賬款　117

　　③借：在建工程　300累計(jì)折舊　167固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　33

　　貸：固定資產(chǎn)　500

　　借：在建工程　500

　　貸：銀行存款等　500

　　借：營業(yè)外支出等　300

　　貸：在建工程　300

　　借：固定資產(chǎn)　500

　　貸：在建工程　500

　　④借：制造費(fèi)用　100

　　貸：累計(jì)折舊　100

　　注意：題目雖然給出1-4月份的累計(jì)折舊是100萬元，但是上面的題目條件中給出的累計(jì)折舊167萬元其實(shí)就是說截止到4月份累計(jì)計(jì)提的折舊是167萬元，所以不用單獨(dú)再考慮累計(jì)折舊100萬元了。

　　⑤借：銀行存款　200

　　貸：長期借款　200

　　年底計(jì)提利息：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　6

　　貸：應(yīng)付利息　6

　　借：應(yīng)付利息　6

　　貸：銀行存款　6

　　⑥借：原材料　500

　　庫存商品　300

　　貸：其他貨幣資金　800

　　借：原材料等　800

　　貸：應(yīng)付票據(jù)　800

　　⑦借：管理費(fèi)用等　250

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　250

　　借：應(yīng)付賬款　2

　　貸：銀行存款　2

　　注意：因?yàn)槭穷A(yù)付下個(gè)月即下年度的月份的租金，要確認(rèn)預(yù)付賬款，不確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，該題不單獨(dú)設(shè)置預(yù)付賬款，所以是記入到應(yīng)付賬款科目。

　　⑧應(yīng)收A公司的款項(xiàng)期末壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額=600-400=200(萬元)，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前已經(jīng)有的余額=30+70=100(萬元)，所以應(yīng)該補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備=200-100=100(萬元)。

　　借：資產(chǎn)減值損失　100

　　貸：壞賬準(zhǔn)備　100⑨

　　借：長期股權(quán)投資　　2700

　　貸：投資收益　2700

2、(1)

 

　　①借：原材料——W材料　　217.8

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)36.72

　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款　　254.52

　　借：銀行存款　　　　45.48

　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款　　45.48

　　②借：原材料——W材料　163.4

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)27.71

　　貸：應(yīng)付票據(jù)　　　　　　　191.11

　　③借：原材料——W材料　　1415

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)240.55

　　貸：實(shí)收資本　　　　　　1655.55

　　④借：銀行存款　　　　200.07

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　171

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)29.07

　　(2)W材料加權(quán)平均成本=(385+217.8+163.4+1415)/(1400+800+590+5000)=0.28(萬元/千克)

　　(3)①借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　16.38

　　貸：原材料——W材料　　　　　14(0.28×50)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)2.38

　　借：營業(yè)外支出　　　6.38

　　其他應(yīng)收款　　10

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　16.38

　　②產(chǎn)品的定額分配率=2000×0.28/(24×20+52×10)=0.56A產(chǎn)品的成本=20×24×0.56=268.8(萬元)

　　B產(chǎn)品的成本=10×52×0.56=291.2(萬元)

　　③借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品　268.8——B產(chǎn)品　291.2

　　制造費(fèi)用　　　196　(0.28×700)

　　管理費(fèi)用　 　126　(0.28×450)

　　貸：原材料——W材料　　　　882

　　借：委托加工物資　　　28

　　貸：原材料　　　　　　　28

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的成本：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　168

　　貸：原材料——W材料　　　168

　　(4)W材料賬面余額=(385+217.8+163.4+1415)-14-882-28-168=1089.2(萬元)

　　(5)W可變現(xiàn)價(jià)值是1000計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=1089.2-1000=89.2(萬元)

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　89.2

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　89.2

　　(6)存貨的賬面價(jià)值=268.8+291.2+196+28+1000=1784(萬元)