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第七章 會計報表  
資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法  
1、根據(jù)總賬科目余額填列。有些則需根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“其他貨幣資金”。 2、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列。如“應(yīng)付賬款”  
3、根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計算填列。如長期借款，需根據(jù)長期借款總賬科目余額扣除長期借款科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期的長期借款部分分析計算填列。 
4、根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列。  
資產(chǎn)項(xiàng)目的填列的方法  
貨幣資金項(xiàng)目、應(yīng)收賬款項(xiàng)目、存貨項(xiàng)目、待攤費(fèi)用項(xiàng)目、長期債權(quán)投資項(xiàng)目、固定資產(chǎn)原價項(xiàng)目和累計折舊項(xiàng)目  
利潤表及利潤分配表編制初級實(shí)務(wù)主觀題：  
一、甲企業(yè)發(fā)出A材料，委托乙企業(yè)加工成10件B商品直接用于銷售，有關(guān)資料為： 
1、A材料計劃成本3000元，成本差異率－2%。甲企業(yè)支付往返運(yùn)費(fèi)420元，向乙企業(yè)支付加工費(fèi)1560元； 
2、甲企業(yè)與乙企業(yè)均為一般納稅人企業(yè)，B商品適用的增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為10%； 
3、B商品全部驗(yàn)收入庫，單位計劃成本6000元； 
4、當(dāng)月?+-?B商品8件，單位售價（不含稅）700元。 
5、所有款項(xiàng)均以銀行存款結(jié)算  
要求 
① 編制甲企業(yè)發(fā)出A材料的分錄；  
借：委托加工物資 2940 
  貸：原材料 3000 
材料成本差異 -60  
② 根據(jù)乙企業(yè)收取的加工費(fèi)計算乙企業(yè)找扣應(yīng)繳消費(fèi)稅額和應(yīng)納增值稅。并根據(jù)所收款項(xiàng)編制分錄；代扣應(yīng)繳消費(fèi)稅額=[（2940+1560）÷（1－10%）]×10%=500  
應(yīng)納增值稅=1560×17%=265.20 
借：銀行存款 2325.2  
  貸：主營業(yè)務(wù)收入 1560  
      應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 265.2  
      應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅              500 
③ 編制甲企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)，加工費(fèi)及稅金等款項(xiàng)的分錄； 
借：委托加工物資 2480  
    應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 265.2  
   貸：銀行存款                        2745.2 （2325.2+420－265.2）