初級經濟法：第四章增值稅專用發票復習資料
發布時間：2010-01-19 共1頁
1、專用發票的基本聯次為三聯：發票聯、抵扣聯和記賬聯。
2、一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具專用發票：
(1)會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的。
(2)有《稅收征管法》規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。
(3)有下列行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的：
①虛開增值稅專用發票;
②私自印制專用發票;
③向稅務機關以外的單位和個人買取專用發票;
④借用他人專用發票;
⑤未按規定開具專用發票;
⑥未按規定保管專用發票和專用設備;
⑦未按規定申請辦理防偽稅控系統變更發行;
⑧未按規定接受稅務機關檢查。
【例題】根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，不得領購開具增值稅專用發票的是( )。
A、會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的
B、有《稅收征管法》規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的
C、虛開增值稅專用發票，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的
D、未按規定接受稅務機關檢查，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的
【答案】ABCD
3、增值稅專用發票的開具
(1)一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務。應向購買方開具專用發票。
(2)商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發票。
(3)增值稅小規模納稅人(以下簡稱小規模納稅人)需要開具專用發票的，可向主管稅務機關申請代開。
(4)銷售免稅貨物不得開具專用發票，法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外。
4、銷貨退回
(1)一般納稅人在開具專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理;開具時發現有誤的，可即時作廢。
舉例：甲企業在4月份向乙銷售貨物100萬元，并開具專用發票，由于質量問題，4月份乙全部退貨，甲收到乙退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理
(2)一般納稅人取得專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》，主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》。購買方必須按照《通知單》所列稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。
舉例：甲在4月份向乙銷售貨物100萬元，乙企業發現部分貨物有質量問題，退回40萬元。乙向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》，稅務機關對《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》。
4月份：已抵扣的進項稅額100×17%
5月份：可抵扣的進項稅：進項稅額一40×17%
