2010年《初級經濟法》預習輔導第二章(7)
發布時間：2010-01-19 共1頁
第三節 會計監督
會計監督可分為：單位內部監督、國家監督和社會監督。
一、單位內部會計監督
(一)內部會計監督的主體、對象
1、內部會計監督的主體是各單位的會計機構和會計人員。
2、內部會計監督的對象是單位的經濟活動。
【例題】單位內部會計監督的對象是會計機構、會計人員。 ( )(2002年)
答案：× 采集者退散
(二)單位內部控制制度
1、不相容職務相互分離控制(重點);
(1)不相容職務分離的核心是“內部牽制 ”，因此，單位在設計、建立內部控制制度時，首先應確定哪些崗位、職務是不相容的;其次要明確規定各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監督、相互制約，形成有效的制衡機制。
(2)不相容職務主要包括：授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與稽核檢查、授權批準與監督檢查等。
提示：考生應熟悉教材中列舉的“不相容職務 ”，注意在綜合題中的應用。
【例題】根據內部控制制度的要求，不相容職務應當相互分離。下列選項中，屬于不相容職務的有( )2006年
A、授權批準與業務經辦
B、業務經辦與會計記錄
C.、會計記錄與財產保管
D、業務經辦與稽核檢查
答案：ABCD
2、授權批準制度;
單位在設計、建立內部控制制度，必須明確一般授權和特別授權的責任和權限，以及每筆經濟業務的授權批準程序，并要按照規定的權限和程序執行。
3、會計系統控制;
會計系統控制主要是通過對會計主體所發生的各項能用貨幣計量的經濟業務進行記錄、歸集、分類、編報等進行控制。
4、預算控制：由內部審計部門負責監督預算的執行;
5、財產保全控制：包括接近控制、定期盤點控制;
6、風險控制：包括經營風險、財務風險;
7、內部報告控制;
8、電子信息技術控制。
【例題1】下列各項中，屬于單位內部會計控制制度的方法有( )。(2007年)
A、不相容職務相互分離控制
B、授權批準控制
C、預算控制
D、電子信息技術控制
答案：ABCD
【例題2】
某公司2003年制定了內部控制制度，其要點如下：(1)為提高工作效率，公司的重大財產處置、對外投資和資金調度等事宜統一總經理審批;(2)為方便與供貨方的合作，公司劃撥給采購部門專項資金，由采購部門自行與供貨商結算貸款;(3)加強對成本費用的管理，由主管公司財務工作的副總經理編制成本費用預算，在實際執行中各成本費用業務也需要其審批，超過預算的成本費用經其批準后，會計人員即可支付。從內部控制的角度分析該公司制定的內部控制制度有無不當之處。
【解析】該公司內部控制制度的要點不符合相互制約、相互監督的基本原則。重大對外投資、資產處置和資金調度由公司總經理統一審批不符合授權批準制度的控制要求，存在授權不當或違反集體決策審批的情況。采購部門及其人員直接支付貸款的規定違背了相容職務分離的原則。
(三)會計機構和會計人員在單位內部會計監督中的職權
1、會計機構、會計人員對違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。如會計人員對未經單位負責人批準的超標準開支的報銷事宜，有權拒絕報銷。
2、會計機構、會計人員發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度的規定有權自行處理的，應當及時處理;無權處理的，應當立即向“單位負責人”報告，請求查明原因，作出處理。
解釋：考生注意如果會計人員有權自行處理的，應首先自行處理;只有無權處理時，才向單位負責人報告。
會計監督可分為：單位內部監督、國家監督和社會監督。
一、單位內部會計監督
(一)內部會計監督的主體、對象
1、內部會計監督的主體是各單位的會計機構和會計人員。
2、內部會計監督的對象是單位的經濟活動。
【例題】單位內部會計監督的對象是會計機構、會計人員。 ( )(2002年)
答案：× 采集者退散
(二)單位內部控制制度
1、不相容職務相互分離控制(重點);
(1)不相容職務分離的核心是“內部牽制 ”，因此，單位在設計、建立內部控制制度時，首先應確定哪些崗位、職務是不相容的;其次要明確規定各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監督、相互制約，形成有效的制衡機制。
(2)不相容職務主要包括：授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與稽核檢查、授權批準與監督檢查等。
提示：考生應熟悉教材中列舉的“不相容職務 ”，注意在綜合題中的應用。
【例題】根據內部控制制度的要求，不相容職務應當相互分離。下列選項中，屬于不相容職務的有( )2006年
A、授權批準與業務經辦
B、業務經辦與會計記錄
C.、會計記錄與財產保管
D、業務經辦與稽核檢查
答案：ABCD
2、授權批準制度;
單位在設計、建立內部控制制度，必須明確一般授權和特別授權的責任和權限，以及每筆經濟業務的授權批準程序，并要按照規定的權限和程序執行。
3、會計系統控制;
會計系統控制主要是通過對會計主體所發生的各項能用貨幣計量的經濟業務進行記錄、歸集、分類、編報等進行控制。
4、預算控制：由內部審計部門負責監督預算的執行;
5、財產保全控制：包括接近控制、定期盤點控制;
6、風險控制：包括經營風險、財務風險;
7、內部報告控制;
8、電子信息技術控制。
【例題1】下列各項中，屬于單位內部會計控制制度的方法有( )。(2007年)
A、不相容職務相互分離控制
B、授權批準控制
C、預算控制
D、電子信息技術控制
答案：ABCD
【例題2】
某公司2003年制定了內部控制制度，其要點如下：(1)為提高工作效率，公司的重大財產處置、對外投資和資金調度等事宜統一總經理審批;(2)為方便與供貨方的合作，公司劃撥給采購部門專項資金，由采購部門自行與供貨商結算貸款;(3)加強對成本費用的管理，由主管公司財務工作的副總經理編制成本費用預算，在實際執行中各成本費用業務也需要其審批，超過預算的成本費用經其批準后，會計人員即可支付。從內部控制的角度分析該公司制定的內部控制制度有無不當之處。
【解析】該公司內部控制制度的要點不符合相互制約、相互監督的基本原則。重大對外投資、資產處置和資金調度由公司總經理統一審批不符合授權批準制度的控制要求，存在授權不當或違反集體決策審批的情況。采購部門及其人員直接支付貸款的規定違背了相容職務分離的原則。
(三)會計機構和會計人員在單位內部會計監督中的職權
1、會計機構、會計人員對違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。如會計人員對未經單位負責人批準的超標準開支的報銷事宜，有權拒絕報銷。
2、會計機構、會計人員發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度的規定有權自行處理的，應當及時處理;無權處理的，應當立即向“單位負責人”報告，請求查明原因，作出處理。
解釋：考生注意如果會計人員有權自行處理的，應首先自行處理;只有無權處理時，才向單位負責人報告。
