2011年初級會計職稱考試經濟法基礎：所得稅法律制度(5)
發布時間：2010-06-12 共1頁
不得扣除項目
1、在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除——8項(注意選擇題)
(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;
(2)企業所得稅稅款;
(3)稅收滯納金;
【解釋】納稅人因違反稅法規定，被處以的滯納金(每天萬分之五)，不得扣除。
(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;
【解釋】納稅人的生產、經營因違反國家法律、法規和規章，被有關部門處以的罰金、罰款，以及被沒收財物的損失，屬于行政性罰款，不得扣除：但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。
(5)企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以外的捐贈支出;
(6)贊助支出;
(7)未經核定的準備金支出;
(8)與取得收入無關的其他支出。
【例題1】根據《企業所得稅法》的規定，下列支出項目中，在計算企業所得稅應納稅所得額時，不得扣除的有( )。(2008年)
A、稅收滯納金
B、銀行按規定加收的罰息
C、被沒收財物的損失
D、未經核定的準備金支出
答案：ACD
【例題2】某企業所得稅納稅人發生的下列支出中，在計算應納稅所得額時不得扣除的有( )。(2006年)
A、繳納罰金10萬元
B、直接贊助某學校8萬元
C、繳納稅收滯納金4萬元
D、支付法院訴訟費1萬元
答案：ABC
解析：本題考核企業所得稅前準予扣除的項目。根據規定，稅收滯納金、罰金不可以稅前扣除;直接贊助某學校不是公益救濟性捐贈也不可以扣除;支付法院訴訟費是可以稅前扣除的。
2、下列固定資產不得計算折舊扣除：
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產;
(2)以經營租賃方式租入的固定資產;
(3)以融資租賃方式租出的固定資產;
(4)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產;
(5)與經營活動無關的固定資產;
(6)單獨估價作為固定資產入賬的土地;
(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產。
【例題】根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，不得提取折舊的固定資產是( )(2005年)
A、房屋、建筑物
B、以經營租賃方式出租的固定資產
C、已提足折舊繼續使用的固定資產
D、季節性停用的機器設備
答案：C
3、下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：
(1)自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產;
(2)自創商譽;
(3)與經營活動無關的無形資產;
(4)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。
4、企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。
5、企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。
【例題】下列資產攤銷的支出，不得在應納稅所得額中扣除的有( )。
A、經營租賃方式租出固定資產的折舊費
B、融資租賃方式租出固定資產的折舊費
C、自創商譽
D、自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產
答案：BCD
解析：經營租賃方式租入固定資產的折舊費，不得在應納稅所得額中扣除，A選項不正確。
