2011年初級會計職稱考試經濟法基礎：會計法律制度(11)
發布時間：2010-08-08 共1頁
會計機構和會計人員在單位內部會計監督中的職權
1、會計機構、會計人員對違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。如會計人員對未經單位負責人批準的超標準開支的報銷事宜，有權拒絕報銷。
2、會計機構、會計人員發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度的規定有權自行處理的，應當及時處理;無權處理的，應當立即向“單位負責人”報告，請求查明原因，作出處理。
解釋：考生注意如果會計人員有權自行處理的，應首先自行處理;只有無權處理時，才向單位負責人報告。
【例題1】下列各項中，屬于單位內部會計控制制度的方法有( )。(2007年)
A、不相容職務相互分離控制
B、授權批準控制
C、預算控制
D、電子信息技術控制
答案：ABCD
【例題2】
某公司2003年制定了內部控制制度，其要點如下：(1)為提高工作效率，公司的重大財產處置、對外投資和資金調度等事宜統一總經理審批;(2)為方便與供貨方的合作，公司劃撥給采購部門專項資金，由采購部門自行與供貨商結算貸款;(3)加強對成本費用的管理，由主管公司財務工作的副總經理編制成本費用預算，在實際執行中各成本費用業務也需要其審批，超過預算的成本費用經其批準后，會計人員即可支付。從內部控制的角度分析該公司制定的內部控制制度有無不當之處。
【解析】該公司內部控制制度的要點不符合相互制約、相互監督的基本原則。重大對外投資、資產處置和資金調度由公司總經理統一審批不符合授權批準制度的控制要求，存在授權不當或違反集體決策審批的情況。采購部門及其人員直接支付貸款的規定違背了相容職務分離的原則。
