2012年初級會計職稱《經濟法》學習輔導：營業稅特殊規定
發布時間：2011-11-09 共1頁
第三章 營業稅法律制度
第三節 營業稅征稅范圍
知識點二、營業稅征稅范圍的特殊規定
（一）混合銷售行為
1、一項銷售行為如果既涉及應稅勞務又涉及貨物的，為混合銷售行為。
（1）混合銷售行為的一般稅務處理可以簡化為：以納增值稅為主的納稅人的混合銷售行為納增值稅；以納營業稅為 主的納稅人的混合銷售行為納營業稅。
舉例：
（1）電視機廠在銷售電視機時發生混合銷售行為，應當征收增值稅；
（2）歌廳在提供娛樂服務時發生混合銷等行為，應當征收營業稅。
（2）混合銷售行為應當征收營業稅的-營業額為應稅勞務營業頹與貨物銷售額的合計。
2、納稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算應稅勞務的營業頹和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業額繳納營業稅，
貨物銷售額不繳納營業稅：未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業額：
（1）提供建筑業勞務的同時銷售自產貨物的行為：
（2）財政部、國家稅務總局規定的其他情形。
3、納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當單獨核算免稅、減稅項目的營業額：未單獨核算營業額的，不得免稅、減稅。
（二）兼管行為
1、兼營非應稅勞務行為：納稅人提供營業稅應稅勞務的同時，還經營非應稅（即增值稅征稅范圍）貨物與勞務；應分別核算應稅勞務的營業額和貨物或非應稅勞務的銷售額，分別申報納稅。不分別核算或不能準確核算的，其應稅勞務與貨物或非應稅。勞務一并征收增值稅，不征收營業稅。
提示l不分別核算或不能準確核算的處理。是2011年1月1日之前的規定。
舉例：某酒店主要經營餐飲和住宿業務，又在店內大堂開設了獨立核算的商品部，則該酒店的經營活動屬于兼營行為。
2、兼營不同稅目行為：納稅人兼有不同稅目的應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，應當分別核算不同稅目的
營業額、轉讓額、銷售額（統稱營業額）：未分別核算營業額的，從高適用稅率。
