2012年初級會計職稱考試《經濟法基礎》第三章 營業稅應納稅額的計算
發布時間：2012-11-07 共1頁
2012年初級會計職稱考試《經濟法基礎》第三章 營業稅法律制度
知識點六、營業稅應納稅額的計算
一、營業稅應納稅額的計算公式
營業稅應納稅額＝營業額（或銷售額、轉讓額）×適用稅率
提示：（1）采用差額（余額）計稅的行業及項目，考生應重點予以關注。
?。?）納稅人以外匯結算營業額的，其營業額的人民幣折合率可以選擇營業額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。
二、營業稅應納稅額計算舉例
【例題】（2009年）某溫泉度假酒店是一家集餐飲、住宿和娛樂為一體的綜合性餐飲企業，酒店設有餐飲部、客房部、娛樂部等經營部門，各經營部門業務實行獨立核算。2008年6月酒店取得以下收入：
?。?）餐飲收入150萬元；
?。?）住宿收入86萬元；
?。?）出租商業用房租金收入9萬元；
?。?）卡拉OK門票收入17萬元、點歌費收入6萬元、臺位費收入23萬元、煙酒和飲料費收入71萬元。
已知：服務業適用的營業稅稅率為5%，娛樂業適用的營業稅稅率為20%.要求：（1）計算該酒店當月餐飲收入應繳納的營業稅稅額；
?。?）計算該酒店當月住宿收入應繳納的營業稅稅額；
（3）計算該酒店當月租金收入應繳納的營業稅稅額；
?。?）計算該酒店當月娛樂收入應繳納的營業稅稅額。
正確答案：
（1）當月餐飲收入應繳納的營業稅＝150×5%＝7.5（萬元）
（2）當月住宿收入應繳納的營業稅＝86×5%＝4.3（萬元）
?。?）當月租金收入應繳納的營業稅＝9×5%＝0.45（萬元）
?。?）當月娛樂收入應繳納的營業稅＝（17＋6＋23＋71）×20%＝23.4（萬元）
