2012年初級會計職稱考試《經濟法基礎》第四章 個人所得稅納稅人和扣繳義務人
發布時間：2012-11-07 共1頁
知識點一、個人所得稅納稅人和扣繳義務人
一、個人所得稅的納稅人
1.個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或個人為扣繳義務人。
2.個人所得稅的納稅人包括中國公民、個體工商戶、外籍個人、香港、澳門、臺灣同胞等。
提示：個人獨資企業和合伙企業不繳納企業所得稅，其投資者為個人所得稅的納稅人。
3.我國既行使來源地稅收管轄權，又行使居民管轄權，把個人所得稅的納稅人劃分為居民和非居民兩個部分
4.我國按照住所和居住時間兩個標準，將個人所得稅納稅人劃分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人承擔無限納稅義務，非居民納稅人承擔有限納稅義務。
具體劃分見下表：
| 納稅人類別 | 承擔的納稅義務 | 判定標準 |
| （1）居民納稅人 | 負有無限納稅義務。其所取得的應納稅所得，無論是來源于中國境內還是中國境外任何地方，都要在中國境內繳納個人所得稅 | 住所標準和居住時間標準只要具備一個就成為居民納稅人：①住所標準：“在中國境內有住所”是指因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居住；②居住時間標準：“在中國境內居住滿1年”是指在一個納稅年度（即公歷1月1日起至12月31日止）內，在中國境內居住滿365日。 |
| （2）非居民納稅人 | 承擔有限納稅義務，只就其來源于中國境內的所得，向中國繳納個人所得稅 | 非居民納稅的判定條件是以下兩條必須同時具備：（1）在我國無住所；（2）在我國不居住或居住不滿1年 |
提示：在計算居住天數時，對臨時離境應視同在華居住，不扣減其在華居住的天數。"臨時離境"是指在一個納稅年度內，一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境
二、扣繳義務人
凡支付應納稅所得的單位或個人，都是個人所得稅的扣繳義務人。
提示：扣繳義務人在向納稅人支付各項應納稅所得（個體工商戶的生產、經營所得除外）時，必須履行代扣代繳稅款的義務。
