2012年初級會計職稱考試《經濟法基礎》第五章 車船稅法律制度
發布時間：2012-11-07 共1頁
第五章 其他相關稅收法律制度
知識點三、車船稅法律制度
一、車船稅的納稅人和征稅范圍
（一）納稅人
車船稅的納稅人，是指在中國境內“擁有或者管理”車輛、船舶的單位和個人。
1.外商投資企業、外國企業、華僑和香港、澳門、臺灣同胞投資興辦的企業以及外籍人員和港澳臺同胞等使用的車船也需要繳納車船稅，他們是車船稅的納稅人。
2.車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，“使用人”應當代為繳納車船稅。
3.從事機動車交通事故責任強制保險業務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人。
4.有租賃關系，擁有人與使用人不一致時，如車輛擁有人未繳納車船稅的，使用人應當代為繳納車船稅。
（二）征稅范圍
依法在公安、交通、農業等車船管理部門登記的車船。包括：
1.車輛。包括機動車輛和非機動車輛。應稅車輛包括載客汽車、載貨汽車（包括半掛牽引車、掛車）、三輪汽車、低速貨車、摩托車、專業作業車和輪式專用機械車等。
提示：拖拉機、非機動車免征車船稅。
2.船舶。船舶包括機動船舶和非機動駁船。
二、車船稅的計稅依據、稅率和應納稅額的計算
（一）車船稅的計稅依據：輛、自重噸位、凈噸位。
1.載客汽車、電車、摩托車，以“輛”為計稅依據。
2.載貨汽車、三輪汽車、低速貨車，按自重每噸為計稅依據。
3.船舶，按凈噸位每噸為計稅依據。
（二）車船稅的稅率
車船稅采用定額稅率，又稱固定稅額。
（三）車船稅應納稅額的計算：從量定額
| 稅 目 | 計稅單位 | 應納稅額 |
| 載客汽車、摩托車 | 每輛 | 應納稅額＝輛數×適用年稅率 |
| 載貨汽車、三輪汽車低速貨車 | 按自重每噸 | 應納稅額＝自重噸位數×適用年稅額 |
| 船舶 | 凈噸位 | 應納稅額＝凈噸位數×適用年稅額 |
| 拖船和非機動駁船的 | 凈噸位 | 應納稅額＝凈噸位數×適用年稅額×50%（減半征收） |
三、車船稅稅收優惠（重點）
（一）非機動車船（不包括非機動駁船）。
（二）拖拉機。
（三）捕撈、養殖漁船。
（四）軍隊、武警專用的車船。
（五）警用車船。是指公安機關、國家安全機關、監獄、勞動教養管理機關和人民法院、人民檢察院領取警用牌照的車輛和執行警務的專用船舶。
（六）按照有關規定已經繳納船舶噸稅的船舶。
（七）依照我國有關法律和我國締結或者參加的國際條約的規定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其有關人員的車船。
四、納稅義務發生時間和地點
1.納稅義務發生時間：為車船管理部門核發的車船登記證書或者行駛證中記載日期的“當月”。
2.納稅地點：車船稅由地方稅務機關負責征收。具體納稅地點由省、自治區、直轄市人民政府根據當地實際情況確定。
提示：跨省、自治區、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地。
3.納稅期限：車船稅按年申報繳納。納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。具體申報納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。
