2012年初級會計職稱考試《經濟法基礎》第五章 城鎮土地使用稅
發布時間：2012-11-07 共1頁
第五章 其他相關稅收法律制度
知識點四、城鎮土地使用稅
一、城鎮土地使用稅的概念
城鎮土地使用稅是國家在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據，按照規定的稅額計算征收的一種稅。
二、城鎮土地使用稅的納稅人和征稅范圍
（一）城鎮土地使用稅的納稅人
城鎮土地使用稅對外商投資企業、外國企業同樣征收。城鎮土地使用稅的具體納稅人：
（1）城鎮土地使用稅由擁有土地使用權的單位或者個人繳納；
（2）擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的，由代管人或者實際使用人繳納；
（3）土地使用權未確定或者權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；
（4）土地使用權共有的，由共有各方分別繳納。
（二）征稅范圍
凡是城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內的土地，不論是國家所有的土地，還是集體所有的土地，都是城鎮土地使用稅的征稅范圍。
1.建制鎮的征稅范圍為鎮人民政府所在地的地區，但不包括鎮政府所在地所轄行政村，即征稅范圍不包括農村土地。
2.建立在城市、縣城、建制鎮和工礦區以外的工礦企業則不需繳納城鎮土地使用稅。
3.自2009年1月1日起，公園、名勝古跡內的索道公司經營用地，應按規定繳納城鎮土地使用稅。
三、城鎮土地使用稅的計稅依據、稅率和應納稅額的計算
（一）計稅依據：納稅人“實際占用”的土地面積
（1）凡由省級人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的土地面積為準。
（2）尚未組織測定，但納稅人持有政府部門核發的土地使用權證書的，以證書確定的土地面積為準。
（3）尚未核發土地使用權證書的，應當由納稅人據實申報土地面積，待核發土地使用權證書后再作調整。
（二）城鎮土地使用稅的稅率：有幅度的差別稅額（定額稅率）
每平方米土地年稅額規定如下：（1）大城市1.5元至30元；（2）中等城市1.2元至24元；（3）小城市0.9元至18元；（4）縣城、建制鎮、工礦區0.6元至12元。
提示：（1）每個幅度稅額的差距為20倍。
（2）經濟落后地區，城鎮土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低幅度不得超過上述規定最低稅額的30%.經濟發達地區的適用稅額標準可以適當提高，但須報財政部批準。
（三）城鎮土地使用稅的計算
年應納稅額＝實際占用應稅土地面積（平方米）×適用稅額
四、城鎮土地使用稅稅收優惠
（一）一般規定：
（1）國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；
（2）由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地；
（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；
（4）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；
（5）直接用于農、林、牧、漁業的生產用地；
（6）經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；
（7）由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。
（二）特殊規定（近30項）。主要注意的項目如下：
（1）城鎮土地使用稅與耕地占用稅的征稅范圍銜接
凡是繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿1年后征收城鎮土地使用稅；征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應從批準征用之次月起征收城鎮土地使用稅。
（2）免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地
對免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮土地使用稅；對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮土地使用稅。
（3）房地產開發公司開發建造商品房的用地
房地產開發公司開發建造商品房的用地，除經批準開發建設經濟適用房的用地外，對各類房地產開發用地一律不得減免城鎮土地使用稅。
（4）企業范圍內的荒山、林地、湖泊等占地
對企業范圍內的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，經各省、自治區、直轄市稅務局審批，可暫免征收城鎮土地使用稅。
（5）企業廠區（包括生產、辦公及生活區）以內的綠化用地，應照章征收城鎮土地使用稅，廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮土地使用稅。
五、城鎮土地使用稅征收管理
（一）城鎮土地使用稅納稅義務發生時間
1.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮土地使用稅。
2.納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起，繳納城鎮土地使用稅。
3.納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起，繳納城鎮土地使用稅。
4.以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。
5.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅。
6.納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮土地使用稅。
解釋：只有第5種情況是特殊的，其余都是從“之次月”起繳納城鎮土地使用。
（二）城鎮土地使用稅的納稅地點：土地所在地。
（三）城鎮土地使用稅納稅期限：按年計算、分期繳納。
