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2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章重要考點(diǎn)回顧（2）

發(fā)布時(shí)間：2012-11-07 共1頁(yè)

三、車船稅法律制度

（一）車船稅的納稅人

車船稅的納稅人，是指在中國(guó)境內(nèi)“擁有或者管理”車輛、船舶的單位和個(gè)人。

（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算——從量定額征收

稅　目	計(jì)稅單位	應(yīng)納稅額
載客汽車、摩托車	每輛	應(yīng)納稅額＝輛數(shù)×適用年稅率
載貨汽車、三輪汽車、低速貨車	按自重每噸	應(yīng)納稅額＝自重噸位數(shù)×適用年稅額
船舶	凈噸位	一般情況：應(yīng)納稅額＝凈噸位數(shù)×適用年稅額
船舶	凈噸位	拖船和非機(jī)動(dòng)駁船：應(yīng)納稅額＝凈噸位數(shù)×適用年稅額×50%（減半征收）

（三）車船稅稅收優(yōu)惠

1.非機(jī)動(dòng)車船（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）。

2.拖拉機(jī)。

3.捕撈、養(yǎng)殖漁船。

4.軍隊(duì)、武警專用的車船。

5.警用車船。是指公安機(jī)關(guān)、國(guó)家安全機(jī)關(guān)、監(jiān)獄、勞動(dòng)教養(yǎng)管理機(jī)關(guān)和

人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務(wù)的專用船舶。

6.按照有關(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶。

（四）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和地點(diǎn)

1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書(shū)或者行駛證中記載日期的“當(dāng)月”。

2.納稅地點(diǎn)：車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。具體納稅地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。

跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地。

四、城鎮(zhèn)土地使用稅

（一）城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人

城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，是指在稅法規(guī)定的征稅范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。

（二）城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)——納稅人“實(shí)際占用”的土地面積。

（三）稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算——從量定額征收

年應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額

（四）城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠

（五）城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間　

重點(diǎn)：1.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅；2.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

五、印花稅

（一）印花稅的納稅人。印花稅的納稅人，是指在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個(gè)人。

【提示1】立合同人：是指合同的當(dāng)事人，即對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人。

【提示2】簽訂合同、書(shū)立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的各方當(dāng)事人都是印花稅的納稅人。

（二）征稅范圍：13個(gè)稅目

特別注意：技術(shù)咨詢合同中不包括一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢合同，這些合同不貼印花。

（三）印花稅的計(jì)稅依據(jù)

1.合同類：以憑證所載金額作為計(jì)稅依據(jù)。

2.營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿：以“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額作為計(jì)稅依據(jù)。

3.不記載金額的營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照（房屋產(chǎn)權(quán)證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、專利證）和輔助性賬簿（企業(yè)的日記賬簿、各種明細(xì)分類賬簿），以件數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)。

（四）印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.實(shí)行比例稅率的憑證，應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額×比例稅率

2.實(shí)行定額稅率的憑證，應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證件數(shù)×定額稅率

3.營(yíng)業(yè)賬簿中：

（1）記載資金的賬簿，應(yīng)納稅額＝（實(shí)收資本＋資本公積）×0.5‰；

（2）其他賬簿按件貼花，每件5元。

（五）印花稅稅收優(yōu)惠

（六）印花稅征收管理——繳納方法：

1.自行貼花；

2.匯貼匯繳；

3.委托代征。

六、資源稅法律制度

（一）資源稅的納稅人

資源稅的納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。

【提示】中外合作開(kāi)采石油、天然氣的企業(yè)不是資源稅的納稅義務(wù)人。

（二）征稅范圍：7類

（1）原油，指開(kāi)采的天然原油，不包括人造石油；

【提示】開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅。

（2）天然氣，是指專門開(kāi)采或者與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣，暫不包括“煤礦生產(chǎn)的天然氣”；

（3）煤炭，是指“原煤”，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品；

（4）其他非金屬礦原礦；

（5）黑色金屬礦原礦；

（6）有色金屬礦原礦；

（7）鹽（一是固體鹽，包括海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽；二是液體鹽）。

（三）資源稅的課稅數(shù)量

1.一般規(guī)定:銷售數(shù)量；自用（非生產(chǎn)用）數(shù)量。

2.特殊規(guī)定：折算；扣稅

（四）資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×適用的單位稅額

（五）資源稅的減免稅

（六）資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅期限

重點(diǎn)是納稅地點(diǎn)：凡是繳納資源稅的納稅人，都應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。

七、土地增值稅法律制度

（一）納稅人：是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。

【提示】土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中：轉(zhuǎn)讓方繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、土地增值稅、所得稅；承受方繳納契稅、印花稅。

（二）征稅范圍（易出單選題、多選題）

（三）土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)——轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額
2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章重要考點(diǎn)回顧

【關(guān)注：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金】

（四）土地增值稅的稅率——實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率

（五）土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

土地增值稅應(yīng)納稅額＝增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)
2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章重要考點(diǎn)回顧

（六）土地增值稅的減免稅

（七）土地增值稅納稅清算——重點(diǎn)是區(qū)分“應(yīng)當(dāng)清算”和“可要求清算”。

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