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考試動(dòng)態(tài)：2014年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱各省報(bào)名時(shí)間匯總

首次2014年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試報(bào)考考生常見問題匯總
　　第七節(jié)　匯票、銀行本票和支票

　　一、銀行匯票

　　銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　【鏈接】申請(qǐng)人會(huì)計(jì)處理時(shí)將該資金計(jì)入“其他貨幣資金”。

　　【要點(diǎn)】

　　1.銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，出票人、付款人(代理付款人)均是銀行。

　　2.單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。

　　3.銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金

　　4.銀行匯票的絕對(duì)應(yīng)記載事項(xiàng)：表明“銀行匯票”的字樣、無條件支付的承諾、出票金額、付款人名稱、收款人名稱、出票日期、出票人簽章。

　　5.銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個(gè)月，持票人超過付款期限提示付款的，代理付款銀行不予受理。

　　6.收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓。

　　7.銀行匯票退款和喪失(了解)

　　【例題·單選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，銀行匯票的提示付款期限是(　)。

　　A.自出票日起1個(gè)月

　　B.自出票日起2個(gè)月

　　C.自出票日起3個(gè)月

　　D.自出票日起4個(gè)月

　　[答疑編號(hào)5694030801]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核銀行匯票知識(shí)點(diǎn)。銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個(gè)月，持票人超過付款期限提示付款的，代理付款銀行不予受理。

　　二、商業(yè)匯票

　　商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　【鏈接】收款人會(huì)計(jì)核算上計(jì)入“應(yīng)收票據(jù)”、 付款人會(huì)計(jì)核算上計(jì)入“應(yīng)付票據(jù)”。

　　【要點(diǎn)】

　　1.商業(yè)匯票種類，按照承兌人可分為：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

　　(1)商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌;

　　(2)銀行承兌匯票由銀行承兌;

　　(3)商業(yè)匯票的最終付款人為承兌人。

　　2.商業(yè)匯票適用范圍：只是單位之間使用，自然人不適用;同城、異地均可使用。

　　3.商業(yè)匯票中的幾個(gè)期限：

　　(1)付款期限：商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月。

　　(2)提示付款期：自匯票到期日起10日內(nèi)。

　　(3)提示承兌期： ①定日付款或者出票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌。②見票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示承兌。

　　(4)付款人在接到開戶銀行的通知日的次日起3日內(nèi)(遇法定假日順延)未通知銀行付款的，視同付款人承諾付款。

　　【提示】注意提示承兌期不要與提示付款期限相混淆。

　　【考題·多選題】(2008年)下列關(guān)于商業(yè)匯票提示承兌期限的表述中，符合法律規(guī)定的有(　)。

　　A.商業(yè)匯票的提示承兌期限，為自匯票到期日起10日內(nèi)

　　B.定日付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)該在匯票到期日前提示承兌

　　C.出票后定期付款的商業(yè)匯票，提示承兌期限為自出票日起1個(gè)月內(nèi)

　　D.見票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)該自出票日起1個(gè)月內(nèi)提示承兌

　　[答疑編號(hào)5694030802]

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』本題考核商業(yè)匯票的基本知識(shí)。匯票到期日起10日內(nèi),是商業(yè)匯票的提示付款期限,而不是承兌期限,所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤:出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)該在匯票到期日前向付款人提示承兌，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　【考題·不定項(xiàng)選擇題】 (2010年)2009年3月11日,甲公司簽發(fā)一張商業(yè)匯票,收款人為乙公司，到期日為2009年9月11日，甲公司的開戶銀行P銀行為該匯票承兌。

　　2009年6月30日，乙公司從丙公司采購(gòu)一批貨物,將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給丙公司 ,丙公司9月30日持該匯票到其開戶銀行Q銀行辦理委托收款 ,Q銀行為丙公司辦理了委托收款手續(xù)，P銀行收到委托收款憑證后，拒絕付款。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　(1)丙公司應(yīng)去銀行辦理該匯票提示付款的期限是(　)。

　　A.自該匯票轉(zhuǎn)讓給丙公司之日起10日內(nèi)

　　B.自該匯票轉(zhuǎn)讓給丙公司之日起1個(gè)月內(nèi)

　　C.自該匯票到期日起10日

　　D.自該匯票到期日起1個(gè)月

　　[答疑編號(hào)5694030803]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』根據(jù)規(guī)定，商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。

　　(2)該匯票的付款人是(　)。

　　A.甲公司

　　B.P銀行

　　C.乙公司

　　D.Q銀行

 

　　[答疑編號(hào)5694030804]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』根據(jù)規(guī)定，付款人承兌匯票后，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)到期付款的責(zé)任，即成為付款人。

　　4.銀行承兌匯票的兩個(gè)“萬分之五”

　　(1)銀行承兌匯票的承兌銀行，應(yīng)按票面金額向出票人收取“萬分之五”的手續(xù)費(fèi)。

　　(2)銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額繳存票款的,承兌銀行仍應(yīng)向持票人無條件付款，但對(duì)出票人尚未支付的匯票金額按照每天 “萬分之五”計(jì)收利息。

　　5.商業(yè)匯票的付款：

　　(1)持票人應(yīng)在提示付款期限內(nèi)通過開戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。

　　(2)持票人超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，但在作出說明后, 承兌人或付款人仍應(yīng)當(dāng)繼續(xù)對(duì)持票人承擔(dān)付款責(zé)任。

　　【考題·不定項(xiàng)選擇題】 (2010年)2009年3月11日 ,甲公司簽發(fā)一張商業(yè)匯票，收款人為乙公司，到期日為2009年9月11日，甲公司的開戶銀行P銀行為該匯票承兌。

　　2009年6月30日，乙公司從丙公司采購(gòu)一批貨物，將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給丙公司 ，丙公司9月30日持該匯票到其開戶銀行Q銀行辦理委托收款 ，Q銀行為丙公司辦理了委托收款手續(xù)，P銀行收到委托收款憑證后 ，拒絕付款。根據(jù)上述資料，分析回答下列問題：

　　(1)關(guān)于銀行是否應(yīng)受理該匯票并承擔(dān)付款責(zé)任的下列判斷中，正確的是(　)。

　　A.Q銀行不應(yīng)受理

　　B.Q銀行應(yīng)當(dāng)受理

　　C.P銀行不再承擔(dān)付款責(zé)任

　　D.P銀行仍應(yīng)承擔(dān)付款責(zé)任

 

　　[答疑編號(hào)5694030805]

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』根據(jù)規(guī)定，持票人應(yīng)在提示付款期限內(nèi)通過開戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。持票人超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，所以選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤; 持票人未按照規(guī)定期限提示付款的，在作出說明后，承兌人或者付款人仍應(yīng)當(dāng)繼續(xù)對(duì)持票人承擔(dān)付款責(zé)任，所以選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　(2)丙公司委托收款被P銀行拒絕后，正確的做法是(　)。

　　A.向甲公司進(jìn)行追索

　　B.向乙公司進(jìn)行追索

　　C.出具書面說明，再次要求Q銀行發(fā)出委托收款

　　D.出具書面說明，直接到P銀行提示付款

 

　　[答疑編號(hào)5694030806]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』持票人未按照規(guī)定期限提示付款的，在作出說明后，承兌人或者付款人仍應(yīng)當(dāng)繼續(xù)對(duì)持票人承擔(dān)付款責(zé)任。

　　6.商業(yè)匯票貼現(xiàn)

　　(1)含義：貼現(xiàn)是指票據(jù)持票人在票據(jù)未到期前為獲得現(xiàn)金向銀行貼付一定利息而發(fā)生的票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。

　　【要點(diǎn)1】貼現(xiàn)只存在于商業(yè)匯票; 承兌也只存在于商業(yè)匯票。

　　【要點(diǎn)2】通過貼現(xiàn)， 貼現(xiàn)銀行獲得票據(jù)的所有權(quán)。

　　(2)貼現(xiàn)利息的計(jì)算。 貼現(xiàn)的期限從其貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止. 實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前1日的利息計(jì)算。承兌人在異地的，貼現(xiàn)的期限以及貼現(xiàn)利息的計(jì)算應(yīng)另加3天的劃款日期。

　　(3)貼現(xiàn)的收款。貼現(xiàn)到期， 貼現(xiàn)銀行應(yīng)向付款人收取票款。不獲付款的， 貼現(xiàn)銀行應(yīng)向其前手追索票款。貼現(xiàn)銀行追索票款時(shí)可從貼現(xiàn)申請(qǐng)人的存款賬戶直接收取票款。

　　

　　【考題·單選題】(2008年)甲公司向乙企業(yè)購(gòu)買一批原材料， 開出一張票面金額為30萬元的銀行承兌匯票。出票日期為2月10日， 到期日為5月10日。4月6日，乙企業(yè)持此匯票及有關(guān)發(fā)票和原材料發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件向銀行辦理了貼現(xiàn)。已知同期銀行年貼現(xiàn)率為3.6%，一年按360天計(jì)算，貼現(xiàn)銀行與承兌銀行在同一城市。根據(jù)票據(jù)法律制度的有關(guān)規(guī)定，銀行實(shí)付乙企業(yè)貼現(xiàn)金額為(　)元。

　　A.301 680

　　B.298 980

　　C.298 950

　　D.298 320

　　[答疑編號(hào)5694030807]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核商業(yè)匯票貼現(xiàn)的計(jì)算。實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前1日的利息計(jì)算。

　　本題中貼現(xiàn)日是4月6日 ,匯票到期前1日是5月9日 ,一共是34天。

　　企業(yè)從銀行取出的金額

　　=300 000-300 000×3.6%×(34÷360)

　　=298 980(元)。

　　【考題·多選題】(2012年)關(guān)于商業(yè)匯票貼現(xiàn)的下列表述中，正確的有(　)。

　　A.貼現(xiàn)是一種非票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為

　　B.貼現(xiàn)申請(qǐng)人與出票人或直接前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系

　　C.貼現(xiàn)申請(qǐng)人是在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織

　　D.貼現(xiàn)到期不獲付款的，貼現(xiàn)銀行可從貼現(xiàn)申請(qǐng)人的存款賬戶直接收取票款

　　[答疑編號(hào)5694030808]

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』本題考核票據(jù)貼現(xiàn)。貼現(xiàn)導(dǎo)致票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓，A不對(duì)。商業(yè)匯票的持票人向銀行辦理貼現(xiàn)必須具備下列條件：(一)在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織;(二)與出票人或者直接前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系;(三)提供與其直接前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件;因此BC正確。貼現(xiàn)到期，貼現(xiàn)銀行應(yīng)向付款人收取票款。不獲付款的，貼現(xiàn)銀行應(yīng)向其前手追索票款。貼現(xiàn)銀行追索票款時(shí)可從申請(qǐng)人的存款賬戶收取票款。D正確。

　　三、銀行本票

　　銀行本票是“銀行”簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　【鏈接】申請(qǐng)人會(huì)計(jì)上計(jì)入“其他貨幣資金”。

　　【要點(diǎn)】

　　1.簽發(fā)銀行本票必須記載下列事項(xiàng)：表明“銀行本票”的字樣、無條件支付的承諾、確定的金額、收款人名稱、出票日期、出票人簽章。

　　2.銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。

　　【提示】“現(xiàn)金”字樣的銀行本票，票據(jù)喪失后，可以采取 “掛失止付”形式補(bǔ)救。

　　3.單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)，均可以使用銀行本票。

　　4.銀行本票可以交付收款人，也可以背書轉(zhuǎn)讓。

　　5.銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過2個(gè)月。

　　【提示】銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個(gè)月。

　　6.銀行本票限于見票即付，在持票人提示見票時(shí)，出票人(銀行)必須承擔(dān)付款的責(zé)任。

　　【例題·單選題】下列關(guān)于銀行本票性質(zhì)的表述中，不正確的是(　)。

　　A.銀行本票的付款人見票時(shí)必須無條件付款給持票人

　　B.持票人超過提示付款期限不獲付款的，可向出票銀行請(qǐng)求付款

　　C.銀行本票不可以背書轉(zhuǎn)讓

　　D.注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金

　　[答疑編號(hào)5694030901]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核銀行本票性質(zhì)。銀行本票可以背書轉(zhuǎn)讓。所以C項(xiàng)錯(cuò)誤。

　　四、支票

　　支票，是指出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　【要點(diǎn)】

　　1.單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。

　　2.記載事項(xiàng)：

　　(1)必須記載下列事項(xiàng)：表明“支票”的字樣、無條件支付的委托、確定的金額、付款人名稱、出票日期、出票人簽章。

　　(2)授權(quán)補(bǔ)記：支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。未補(bǔ)記前，不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。

　　(3)更改：票據(jù)上的金額、出票日期(或者簽發(fā)日期)、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效。

　　3.支票種類：分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種(目前只有前兩種)。普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。

　　4.支票金額：

　　(1)支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款金額。

　　(2)出票人在付款人處的存款不足以支付支票金額時(shí)，則屬于簽發(fā)空頭支票行為，應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。

　　支票要點(diǎn)提示：

　　金額：①可以補(bǔ)記

　　②不得更改，否則無效

　　③空頭支票，法律責(zé)任

　　(存款4萬<開票4.8萬)

　　①罰款：面值×5%　不低于1000元

　　②賠款：面值×2%

　　5.支票出票人的簽章

　　(1)出票人為單位的，為與該單位在銀行預(yù)留簽章一致的財(cái)務(wù)專用章或者公章， 加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。

　　(2)出票人為個(gè)人的，為與該個(gè)人在銀行預(yù)留簽章一致的簽名或者蓋章。

　　6.提示付款期限 : 支票的提示付款期限自出票日起10日。

　　持票人委托開戶銀行收款時(shí) ,應(yīng)做委托收款的背書。

　　7.支票喪失補(bǔ)救措施 :掛失支付、公示催告、普通訴訟。

　　【考題·多選題】(2011年)根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，關(guān)于支票的下列表述中，正確的有(　)。

　　A.支票基本當(dāng)事人包括出票人、付款人、收款人

　　B.支票金額和收款人名稱可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記

　　C.出票人不得在支票上記載自己為收款人

　　D.支票的付款人是出票人的開戶銀行

　　[答疑編號(hào)5694030902]

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』本題考核支票的相關(guān)規(guī)定。出票人可以在支票上記載自己為收款人。

　　五、票據(jù)的防偽

　　(一)2010版票據(jù)特征

　　1.票據(jù)號(hào)碼。票據(jù)號(hào)碼調(diào)整為16位，分上下兩排。其中:第7位為票據(jù)種類, 所有票據(jù)小寫金額欄分隔線由實(shí)線改為虛線。

號(hào)碼	票據(jù)種類	主題圖案	其他
1	現(xiàn)金支票	梅花	“現(xiàn)金支票"字樣改為黑色印刷
2	轉(zhuǎn)賬支票	竹	支票號(hào)碼前不再冠地名
3	清分機(jī)支票
4	銀行匯票	蘭花	不再冠地名
5	銀行承兌匯票
6	商業(yè)承兌匯票
7	本票	菊花	不再冠地名

　　【例題 ·單選題】現(xiàn)金支票的主題圖案為(　)。

　　A.梅花

　　B.蘭花

　　C.竹

　　D.菊花

　　[答疑編號(hào)5694030903]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』2010版票據(jù)中，現(xiàn)金支票的主題圖案為梅花。

　　(二)票據(jù)防偽措施: 主要體現(xiàn)在紙張、油墨和印刷三個(gè)方面。

　　具體包括8方面措施: 紙張;水印;纖維絲;油墨;微縮文字;變形曲線;凸版印刷;安全線。

　　(三)鑒別票據(jù)真?zhèn)蔚暮?jiǎn)單方法:一看二摸三鑒別，識(shí)別票據(jù)真?zhèn)巍?/p>

　　【例題·單選題】以下(　)是2010版匯票、非清分機(jī)本票新加入的防偽特征。

　　A.安全線

　　B.變形曲線

　　C.微縮文字

　　D.變色油墨

　　[答疑編號(hào)5694030904]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』2010版匯票、非清分機(jī)本票的安全線是新加入的防偽特征，屬于全埋式金屬安全線，但又可看見安全線的深淺在紙張的不同;安全線里淺色部分有微縮字母“PJ"，系“票據(jù)”二字漢語拼音的第一個(gè)字母。故選擇選項(xiàng)A。

　　本節(jié)內(nèi)容總結(jié): 匯票、本票、支票相關(guān)項(xiàng)目比較

票據(jù)種類	出票人		提示付款期	用途
銀行匯票	銀行		出票日起1個(gè)月	可用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣也可提現(xiàn)
商業(yè)匯票（自然人不得使用）	單位		匯票到期日起10日（提示：付款期限最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月）	轉(zhuǎn)賬
	商業(yè)承兌匯票	銀行承兌匯票
銀行本票	銀行		出票日起最長(zhǎng)不得超過2個(gè)月	可用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的也可提現(xiàn)
支票	單位、個(gè)人		出票日起l0日內(nèi)	現(xiàn)金支票可用于提現(xiàn)，轉(zhuǎn)賬支票可用于轉(zhuǎn)賬

　　本節(jié)綜合性例題

　　【考題·多選題】(2011年)根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列票據(jù)中，屬于見票即付的有(　)。

　　A.轉(zhuǎn)賬支票

　　B.銀行匯票

　　C.銀行承兌匯票

　　D.商業(yè)承兌匯票

　　[答疑編號(hào)5694030905]

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』本題考核見票即付的票據(jù)。見票即付的票據(jù)包括支票、本票、銀行匯票。

　　【考題·多選題】(2010年)根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列票據(jù)中，允許個(gè)人使用的有(　)。

　　A.支票

　　B.銀行承兌匯票

　　C.銀行本票

　　D.銀行匯票

　　[答疑編號(hào)5694030906]

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』本題考核票據(jù)的使用主體。根據(jù)規(guī)定，銀行匯票、銀行本票、支票，都是單位與個(gè)人均可使用。而商業(yè)匯票的出票人，是“在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織”，不能是“個(gè)人”。商業(yè)匯票包括“商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票”。所以個(gè)人不允許使用銀行承兌匯票。

　　【考題·單選題】(2009年) 根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于票據(jù)提示付款期限的表述中, 不正確的是(　)。

　　A.銀行匯票的提示付款期限為自出票日起1個(gè)月

　　B.商業(yè)匯票的提示付款期限為自出票日起10日

　　C.銀行本票的提示付款期限為自出票日起最長(zhǎng)不得超過2個(gè)月

　　D.支票的提示付款期限為自出票日起10日

　　[答疑編號(hào)5694030907]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核票據(jù)提示付款期限。根據(jù)規(guī)定, 商業(yè)匯票的提示付款期限為自匯票到期日起10日內(nèi),而并非是出票日起10日內(nèi).銀行匯票、銀行本票和支票的提示付款期限表述均是正確的。