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一、概念

　　征稅對(duì)象又叫課稅對(duì)象、征稅客體，指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。

　　征稅對(duì)象是稅法最基本的要素，因?yàn)樗w現(xiàn)著征稅的最基本界限，決定著某一種稅的基本征稅范圍，同時(shí)，征稅對(duì)象也決定了各個(gè)不同稅種的名稱。

　　征稅對(duì)象按其性質(zhì)的不同，通常劃分為流轉(zhuǎn)額、所得額、財(cái)產(chǎn)、資源、特定行為等五大類。從具體的稅種去體現(xiàn)，就是每個(gè)稅種的征稅范圍。

　　二、相關(guān)的概念

　　1.稅目

　　稅目本身也是一個(gè)重要的稅法要素，是稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定。

　　設(shè)置稅目的目的是明確具體的征稅范圍，凡列入稅目的即為應(yīng)稅項(xiàng)目，未列入稅目的，則不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目。

　　并非所有稅種都需規(guī)定稅目，有些稅種不分課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，一律按照課稅對(duì)象的應(yīng)稅稅額采用同一稅率計(jì)征稅款，因此一般無須設(shè)置稅目，如企業(yè)所得稅。有些稅種具體課稅對(duì)象比較復(fù)雜，需要規(guī)定稅目，如消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等，一般都規(guī)定有不同的稅目。

　　2.稅基

　　稅基又叫計(jì)稅依據(jù)，是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，他解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問題，是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定。如：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額就是據(jù)以計(jì)算所得稅應(yīng)納稅額的數(shù)量基礎(chǔ)，為所得稅的稅基。

計(jì)稅依據(jù)的劃分依據(jù)	基本形態(tài)	內(nèi)容	計(jì)稅方法
按照計(jì)量單位的性質(zhì)劃分	價(jià)值形態(tài)	應(yīng)納稅所得額、銷售收入、營(yíng)業(yè)收入	從價(jià)計(jì)征
	物理形態(tài)	面積、體積、容積、重量	從量計(jì)征

　　三、具體稅種的征稅范圍(或稅目)和計(jì)稅依據(jù)

　　1.商品勞務(wù)稅類

稅種	征稅范圍（或稅目）		計(jì)稅依據(jù)	計(jì)稅方法
增值稅	銷售或進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)、交通運(yùn)輸業(yè)勞務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)勞務(wù)		銷售額	從價(jià)計(jì)征
消費(fèi)稅	應(yīng)稅消費(fèi)品，分布在四個(gè)環(huán)節(jié)：生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口和零售環(huán)節(jié)   稅目：14個(gè)	卷煙煙、白酒	銷售額和銷售數(shù)量	復(fù)合計(jì)稅
		雪茄煙、煙絲、其他酒、酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板	銷售額	從價(jià)計(jì)征
		成品油、啤酒、黃酒	銷售數(shù)量	從量計(jì)征
營(yíng)業(yè)稅	建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)		營(yíng)業(yè)額	從價(jià)計(jì)征
關(guān)稅	進(jìn)出境物品、貨物		關(guān)稅完稅價(jià)格	從價(jià)計(jì)征

　　【真題1·單選題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍內(nèi)的是( )。(2013年)

　　A.貸款業(yè)務(wù)

　　B.縫紉業(yè)務(wù)

　　C.加工業(yè)務(wù)

　　D.商品期貨業(yè)務(wù)

　　【答案】A

　　【真題2·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征稅范圍的是( )。(2013年)

　　A.郵政公司發(fā)行報(bào)紙

　　B.汽修公司修理汽車

　　C.建筑公司修繕房屋

　　D.物業(yè)公司提供物業(yè)管理服務(wù)

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A：郵政部門發(fā)行報(bào)刊，征收營(yíng)業(yè)稅;其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊，征收增值稅;選項(xiàng)B：提供加工、修理修配勞務(wù)，屬于增值稅征稅范圍中的應(yīng)稅勞務(wù);選項(xiàng)C：修繕房屋屬于營(yíng)業(yè)稅“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍;選項(xiàng)D：物業(yè)公司提供物業(yè)管理服務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。

　　【真題3·單選題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的是( )。(2013年)

　　A.廣告設(shè)計(jì)

　　B.有形動(dòng)產(chǎn)租賃

　　C.不動(dòng)產(chǎn)租賃

　　D.鑒證咨詢服務(wù)

　　【答案】C

　　【解析】“營(yíng)改增”試點(diǎn)征稅范圍包括交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，其中部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)(選項(xiàng)B)和鑒證咨詢服務(wù)(選項(xiàng)D)。選項(xiàng)A：廣告設(shè)計(jì)屬于文化創(chuàng)意服務(wù)中的廣告服務(wù)。選項(xiàng)C：不動(dòng)產(chǎn)租賃尚未納入“營(yíng)改增”的征稅范圍。

　　【真題4·多選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列消費(fèi)品中，實(shí)行從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征辦法征收消費(fèi)稅的有( )。(2013年)

　　A.卷煙

　　B.成品油

　　C.白酒

　　D.小汽車

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)AC：卷煙和白酒實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征辦法征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：成品油實(shí)行從量定額的辦法計(jì)征消費(fèi)稅;選項(xiàng)D：小汽車實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅。

　　2.所得稅類

稅種	征稅范圍（或稅目）	計(jì)稅依據(jù)	計(jì)稅方法
企業(yè)所得稅	企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得	應(yīng)納稅所得額	從價(jià)計(jì)征
個(gè)人所得稅	工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、其他所得		從價(jià)計(jì)征

　　【真題1·單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”稅目繳納個(gè)人所得稅的是( )。(2012年)

　　A.退休人員再任職取得的收入

　　B.從非任職公司取得的董事費(fèi)收入

　　C.從任職公司取得的監(jiān)事費(fèi)收入

　　D.從任職公司關(guān)聯(lián)企業(yè)取得的監(jiān)事費(fèi)收入

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：退休人員再任職取得的收入，在減除按稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;(2)選項(xiàng)BCD：個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，但不在公司任職、受雇，其取得的董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征稅;個(gè)人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

　　3.資源稅類

稅種	征稅范圍（或稅目）	計(jì)稅依據(jù)	計(jì)稅方法
資源稅法	開采的資源品：原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽	銷售額 銷售數(shù)量	從價(jià)計(jì)征 從量計(jì)征
土地增值稅法	轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物	增值額	從價(jià)計(jì)征
城鎮(zhèn)土地使用稅法	城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)使用土地的行為	占用土地面積	從量計(jì)征

　　【真題1·單選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)繳納土地增值稅的是( )。(2013年)

　　A.甲企業(yè)將自有廠房出租給乙企業(yè)

　　B.丙企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)給戊企業(yè)

　　C.某市政府出讓國(guó)有土地使用權(quán)給丁房地產(chǎn)開發(fā)商

　　D.戊軟件開發(fā)公司將閑置房屋通過民政局捐贈(zèng)給養(yǎng)老院

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A：房地產(chǎn)出租，出租人雖取得了收入，但沒有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，因此不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅;選項(xiàng)B：轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)，屬于土地增值稅的征稅范圍;選項(xiàng)C：出讓國(guó)有土地的行為不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅;選項(xiàng)D：房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的行為，屬于不征收土地增值稅的房地產(chǎn)贈(zèng)與行為，不征收土地增值稅。

　　【真題2·單選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列土地中，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的是( )。(2013年)

　　A.城市土地

　　B.縣城土地

　　C.農(nóng)村土地

　　D.建制鎮(zhèn)土地

　　【答案】C

　　【解析】凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是屬于國(guó)家所有的土地，還是集體所有的土地，都屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，不包括農(nóng)村的土地。

　　【真題3·判斷題】納稅人開采或者生產(chǎn)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，視同銷售，應(yīng)繳納資源稅。( )

　　【答案】×

　　【解析】納稅人開采或者生產(chǎn)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷售，繳納資源稅。

　　4.財(cái)產(chǎn)和行為稅類

稅種	征稅范圍（或稅目）	計(jì)稅依據(jù)	計(jì)稅方法
房產(chǎn)稅法	城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的房產(chǎn)	房產(chǎn)余值 房屋租金	從價(jià)計(jì)征 從租計(jì)征
契稅法	境內(nèi)轉(zhuǎn)移的土地房屋權(quán)屬	不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格	從價(jià)計(jì)征
車船稅法	機(jī)動(dòng)的車輛和船舶：乘用車、客車、貨車、其他車輛、摩托車、船舶（包括非機(jī)動(dòng)駁船）	輛（乘用車、客車）、整備質(zhì)量/噸（貨車）、凈噸位（船舶）	從量計(jì)征
印花稅法	10類經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照	合同金額 實(shí)收資本和資本公積 應(yīng)稅憑證件數(shù)	從量計(jì)征從價(jià)計(jì)征

　　【真題·多選題】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收印花稅的是( )。(2011年)

　　A.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照

　　B.房屋產(chǎn)權(quán)證

　　C.土地使用證

　　D.稅務(wù)登記證

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的權(quán)利、許可證照包括：房屋產(chǎn)權(quán)證(選項(xiàng)B)、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照(選項(xiàng)A)、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證(選項(xiàng)C)，不包括稅務(wù)登記證(選項(xiàng)D)。

　　5.特定目的稅類

稅種	征稅范圍（或稅目）	計(jì)稅依據(jù)	計(jì)稅方法
車輛購置稅法	列舉的5類車輛：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車	銷售額	從價(jià)計(jì)征
耕地占用稅法	為建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家所有和集團(tuán)所有的耕地	占用耕地面積	從量計(jì)征