2015年初級會計師考試經法法重點詳解2
發布時間：2014-12-03 共1頁
城鎮土地使用稅是國家在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據，按照規定的稅額計算征收的一種稅。
一、城鎮土地使用稅的納稅人
1.城鎮土地使用稅的納稅人，是指在稅法規定的征稅范圍內使用土地的單位和個人。
2.征稅范圍
【提示】自2009年1月1日起，公園、名勝古跡內的索道公司經營用地，應按規定繳納城鎮土地使用稅。
【例題·多選題】根據城鎮土地使用稅法律制度的規定，在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內，下列單位中，屬于城鎮土地使用稅納稅人的有( )。
A.擁有土地使用權的集體企業 B.擁有土地使用權的國有公司
C.使用土地的外商投資企業 D.使用土地的外國企業在中國境內設立的機構
【答案】ABCD
二、城鎮土地使用稅的計稅依據——納稅人“實際占用”的土地面積。
(1)凡由省級人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的土地面積為準。
(2)尚未組織測定，但納稅人持有政府部門核發的土地使用權證書的，以證書確定的土地面積為準。
(3)尚未核發土地使用權證書的，應當由納稅人據實申報土地面積，待核發土地使用權證書后再作調整。
【考題·單選題】根據城鎮土地使用稅法律制度的規定，下列各項中，屬于城鎮土地使用稅計稅依據的是()。
A.建筑面積 B.使用面積 C.居住面積 D.實際占用的土地的面積
【答案】D
【解析】本題考核城鎮土地使用稅的計稅依據。根據規定，城鎮土地使用稅計稅依據為“實際占用的土地面積”。
三、稅率和應納稅額的計算——從量定額征收
年應納稅額=實際占用應稅土地面積(平方米)×適用稅額
【例題·單選題】根據我國稅收法律制度的規定，下列稅種中，實行從量計征的是( )。
A.契稅 B.土地增值稅 C.房產稅 D.城鎮土地使用稅
【答案】D
【解析】本題考核不同稅種的計稅方法。從量稅是以征稅對象的數量、重量、體積等作為計稅依據，城鎮土地使用稅的計稅依據是納稅人實際占用土地面積，屬于從量計征的稅種。
四、城鎮土地使用稅稅收優惠
(一)一般規定：
(1)國家機關、人民團體、軍隊自用的土地
(2)由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地
(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地 (4)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地
(5)直接用于農、林、牧、漁業的生產用地
(6)經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免法律。
3.行政法法律部門。7)由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地
(二)特殊規定
此處特殊規定，規定上列出項目近30項。主要復習的有：
(1)城鎮土地使用稅與耕地占用稅的征稅范圍銜接
凡是繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿1年后征收城鎮土地使用稅;征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應從批準征用之次月起征收城鎮土地使用稅。
(2)免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地
對免稅單位無償使用納稅單位的土地(如公安、海關等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征城鎮土地使用稅;對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮土地使用稅。
(3)房地產開發公司開發建造商品房的用地
房地產開發公司開發建造商品房的用地，除經批準開發建設經濟適用房的用地外，對各類房地產開發用地一律不得減免城鎮土地使用稅。
(4)企業范圍內的荒山、林地、湖泊等占地
對企業范圍內的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，經各省、自治區、直轄市稅務局審批，可暫免征收城鎮土地使用稅。
【提示】企業廠區(包括生產、辦公及生活區)以內的綠化用地，應照章征收城鎮土地使用稅，廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮土地使用稅。
【考題·單選題】某火電廠總共占地面積80萬平方米，其中圍墻內占地40萬平方米，圍墻外灰場占地面積3萬平方米，廠區及辦公樓占地面積37萬平方米，已知該火電廠所在地適用的城鎮土地使用稅為每平方米年稅額1.5元。該火電廠2009年應繳納的城鎮土地使用稅為( )萬元。
A.55.5 B.60 C.115.5 D.120
【答案】C
【解析】本題考核城鎮土地使用稅的計算。對于圍墻外灰場用地免征城鎮土地使用稅。應繳納的城鎮土地使用稅=(80-3)×1.5=115.5(萬元)。
【例題·多選題】根據城鎮土地使用稅法律制度的有關規定，下列各項中，應征收城鎮土地使用稅的有( )。
A.某公園內的索道公司經營用地 B.某市居民居住用地
C.某市區外資企業生產車間用地 D.納稅單位無償使用免稅單位的土地
【答案】ACD
【解析】本題考核城鎮土地使用稅的征稅范圍。城鎮土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮、工礦區。自2009年1月1日起，公園、名勝古跡內的索道公司經營用地，應按規定繳納城鎮土地使用稅。
五、城鎮土地使用稅納稅義務發生時間
1.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮土地使用稅。
2.納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起，繳納城鎮土地使用稅。
3.納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起，繳納城鎮土地使用稅。
4.以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅;合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。
5.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅。
6.納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮土地使用稅。
【提示】只有第5種情況是特殊的，其余都是從“之次月” 起繳納城鎮土地使用稅。
【考題·多選題】關于城鎮土地使用稅納稅義務發生時間的下列表述中，正確的有( )。
A.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起繳納
B.納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月繳納
C.納稅人以出讓方式有償取得土地使用權，合同約定交付土地時間的，自合同約定交付土地時間的次月起繳納
D.納稅人以出讓方式有償獲取土地使用權，合同未約交付土地時間的，自合同簽訂的次月起繳納
【答案】BCD
【解析】本題考核城鎮土地使用稅的納稅義務發生時間。納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅。所以選項A的表述不正確。
【例題·判斷題】納稅人新征用的耕地，自批準征用之次月起開始繳納城鎮土地使用稅。
【答案】(×)
【解析】本題考核城鎮土地使用稅的納稅義務發生時間。納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿一年時開始繳納土地使用稅。
