《初級會計實務》問題解答（1）
發布時間：2010-01-19 共2頁
8．第371頁計算所得稅時‚為何要考慮營業外收支后再計算所得稅額‚而有的題目卻沒有考慮營業外收支直接計算所得稅‚比如2004年單項選擇第15題‚請問計算所得稅時有什么相應的規定嗎?
解答：利潤總額及所得稅的計算公式如下：
營業利潤=主營業務利潤+其他業務利潤-營業費用-管理費用-財務費用
利潤總額=營業利潤+投資收益+補貼收入+營業外收入-營業外支出
應納稅所得額=稅前會計利潤（即利潤總額）+納稅調整增加額-納稅調整減少額
應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率
您的理解有誤。2004年單項選擇第15題，也考慮了營業外收支，利潤總額的計算是這樣的：利潤總額＝500萬元（主營業務利潤）＋10萬元（其他業務利潤）－10萬元（財務費用）＋20萬元（營業外收入）－10萬元（營業外支出）＝510萬元，利潤總額再扣除所得稅，得出凈利潤。
9．第307頁的關于B企業的分錄中‚在B企業實際銷售的分錄中為何沒有“主營業務收入”和“主營業務成本”?
解答：第307頁為采取收取手續費的代銷方式銷售商品的例子。在這種代銷方式下，受托方通常按照委托方規定的價格銷售，不得自行改變售價，受托方只是根據所代銷的商品數量向委托方收取一定的手續費。對受托方來講，銷售受托代銷商品時只是代委托方收取了款項，屬于應付款項性質，而非收入實現。因此，B企業實際銷售的分錄中沒有“主營業務收入”和“主營業務成本”分錄，只有計算、扣取代銷手續費收入分錄。
