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一、 答疑精華 

　　1、請(qǐng)問(wèn)老師，罰款和罰金有什么區(qū)別呢？ 

　　【解答】罰金與罰款都是當(dāng)事人因違反法律、法規(guī)，而被依法強(qiáng)制處以一定數(shù)量的金錢和制裁。但兩者卻是截然不同的法律概念。罰金是法院判決已構(gòu)成犯罪行為的當(dāng)事人一種財(cái)產(chǎn)罰的刑事處分。這種罰金是一種附加刑，是一種刑罰。罰款則是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照一定的權(quán)限，對(duì)違犯法律、法規(guī)但不夠刑事處分或免予刑事處分的當(dāng)事人實(shí)行的一種財(cái)產(chǎn)罰的行政處罰。 

　　2、請(qǐng)問(wèn)老師商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣有什么區(qū)別？ 

　　【解答】您要清楚現(xiàn)金折扣和商業(yè)折扣是不同的概念。 

　　（1）商業(yè)折扣，又稱價(jià)格折扣，是企業(yè)為了鼓勵(lì)購(gòu)買者批量采購(gòu)而在價(jià)格上給予一定數(shù)額的折扣，即購(gòu)買越多，價(jià)格越低。通常情況下，商業(yè)折扣從商品價(jià)目單上規(guī)定的價(jià)格中直接扣算，扣減后的凈額才是實(shí)際售價(jià)，因此，購(gòu)銷雙方均是以折扣后的凈額，即實(shí)際價(jià)格計(jì)算反映，也就是說(shuō)發(fā)票所開金額是折扣后的凈額。 

　　（2）現(xiàn)金折扣，又稱銷售折扣，是企業(yè)為了鼓勵(lì)購(gòu)買者在一定信用期內(nèi)早日付款而給予購(gòu)買方一定數(shù)額的折扣，這種折扣，其收款金額小于發(fā)票所開金額，實(shí)際上是銷售收入的減少，因此，采用現(xiàn)金折扣就涉及到企業(yè)在進(jìn)行銷售核算時(shí)，究竟按發(fā)票所列金額確認(rèn)收入，還是按發(fā)票金額抵現(xiàn)金折扣后的凈額確認(rèn)為銷售收入的問(wèn)題。現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金折扣應(yīng)采用總額法記賬，即按發(fā)票所列金額記賬，實(shí)際發(fā)生折扣時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用。 

　　3、書上說(shuō)"以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)作價(jià)出資的金額不得超過(guò)有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的20%"，比如說(shuō)有幾個(gè)股東一起出資，每一個(gè)股東都有以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)出資的，是理解為每個(gè)股東以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)的出資不得超過(guò)注冊(cè)資本的20%，還是理解為幾個(gè)股東合計(jì)以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)的出資不得超過(guò)注冊(cè)資本的20%呢？ 

　　4、公司的利潤(rùn)分配順序中：1、彌補(bǔ)以前年度的虧損；2、繳納所得稅；3、法定公積金不足彌補(bǔ)以前年度虧損的，彌補(bǔ)虧損；4、依法提取法定公積金和公益金；5、提取任意公積金；6、向股東分配利潤(rùn)。 

　　請(qǐng)問(wèn)2、繳納所得稅。既然已經(jīng)繳納所得稅了，就說(shuō)明利潤(rùn)彌補(bǔ)了虧損，剩余利潤(rùn)繳納所得稅。為什么教材中又有了3、法定公積金不足彌補(bǔ)以前年度虧損的，彌補(bǔ)虧損。究竟應(yīng)該怎么理解？ 
　　【解答】教材中的"3、法定公積金不足彌補(bǔ)以前年度虧損的，彌補(bǔ)虧損"的說(shuō)法是不對(duì)的，應(yīng)該是"彌補(bǔ)在稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損之后仍然存在的虧損"。 

　　關(guān)于"彌補(bǔ)在稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損之后仍然存在的虧損"的理解是：比如以往某一年度發(fā)生了重大虧損，在一般情況下，按所得稅法規(guī)定可以以下一年度的稅前利潤(rùn)所得彌補(bǔ)，但連續(xù)彌補(bǔ)最長(zhǎng)不得超過(guò)5年，如果仍未完全彌補(bǔ)，這時(shí)就需以繳納所得稅后的稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)了。舉例來(lái)說(shuō)，某公司93年虧損70萬(wàn)元，假設(shè)94－98年每年的利潤(rùn)為10萬(wàn)元，則依照順序"1、彌補(bǔ)以前年度虧損"，94－98年的合計(jì)50萬(wàn)元均可在繳納所得稅稅前彌補(bǔ)93年的虧損，但尚有20萬(wàn)元未能彌補(bǔ)。而1999年該公司又有30萬(wàn)元利潤(rùn)，則因超過(guò)稅前補(bǔ)虧年限（5年），則不能再直接彌補(bǔ)93年的虧損了，因此要按照順序2，先繳納企業(yè)所得稅30×33％＝9.9萬(wàn)元，剩余20.1萬(wàn)元，然后按照順序3"彌補(bǔ)在稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損之后仍然存在的虧損"去彌補(bǔ)93年尚未得到彌補(bǔ)的20萬(wàn)元。大家要記住，交納所得稅后的利潤(rùn)再去彌補(bǔ)過(guò)往年度的虧損就不受5年期限的限制了。 

　   5、在講無(wú)效合同的情形時(shí)，講到："合同中的下列免責(zé)條款無(wú)效"我想知道的問(wèn)題是什么是："免責(zé)條款"？ 

　　【解答】又稱逃避條款。是指在合同中規(guī)定的因不可抗力等原因可部分或全部地免于承擔(dān)違約責(zé)任的條睢?BR> 

　　6、什么是產(chǎn)權(quán)出典、承典？ 

　　【解答】房屋產(chǎn)權(quán)出典就是出典人收取一定押金，在一定期限內(nèi)將房屋使用權(quán)、收益權(quán)讓與承典人的行為；房屋產(chǎn)權(quán)承典就是承典人支付一定押金，在一定期限內(nèi)享有房屋使用權(quán)、收益權(quán)的行為。 

　　7、老師，為什么銀行的罰息、罰款可以在稅前扣除，而稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰金、罰款等不能在稅前扣除呢？ 

　　【解答】首先要明白稅收的罰金、罰款是納稅人違反稅法，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金和被司法機(jī)關(guān)處以的罰金等，它屬于行政性的罰款，對(duì)于行政性的罰款，我國(guó)法律規(guī)定是不可以在稅前扣除的，對(duì)于逾期還款，銀行加收的罰息、罰款等，它不屬于行政性的罰款，所以它可以在稅前扣除。 

　　8、【問(wèn)題】請(qǐng)問(wèn)生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)的輪胎用于生產(chǎn)小汽車，其外購(gòu)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅可用于抵扣嗎？ 

　　【解答】不可以，根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，以外購(gòu)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎消費(fèi)稅才可以抵扣。可以看出必須是用輪胎生產(chǎn)輪胎才能抵扣消費(fèi)稅。例如：生產(chǎn)企業(yè)用外購(gòu)的外胎和內(nèi)胎生產(chǎn)加工成整胎的，就是屬于這種情況，按照規(guī)定是可以抵扣外購(gòu)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。 

　　二、 合同法有關(guān)知識(shí)--口頭協(xié)議效力認(rèn)定事件：會(huì)駕駛技術(shù)的韓某是省會(huì)的一名下崗工人，聽(tīng)廣播得知張某有輛出租車要夜班出租后，遂于2000年4月2日找到張某進(jìn)行商議，并達(dá)成初步租賃協(xié)議：該車夜班由韓某承租，每晚交租金50元，租前一次性交清租車押金1500元，同時(shí)口頭約定，如韓某不能長(zhǎng)期租用，就不退還1500元押金。