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（2）2005年實(shí)際發(fā)生成本時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 90000

　　貸：銀行存款 90000

預(yù)收賬款時(shí)：

借：銀行存款 100000

　　貸：預(yù)收賬款 100000

12月31日按完工百分比法確認(rèn)收入：

勞務(wù)的完成程度=157500÷180000=87．5%

確認(rèn)收入=300000×87．5%－112500=150000（元）

結(jié)轉(zhuǎn)成本=180000×87．5%－67500=90000（元）

借：預(yù)收賬款 150000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人 l50000

（3）2006年實(shí)際發(fā)生成本時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 22500

　　貸：銀行存款 22500

預(yù)收賬款時(shí)：

借：銀行存款 100000

　　貸：預(yù)收賬款 100000

4月1日完工時(shí)確認(rèn)剩余收入：

借：預(yù)收賬款 37500

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 37500

五、綜合題

1．【答案】

（1）購(gòu)入需要安裝的設(shè)備，應(yīng)該通過(guò)“在建工程”科目進(jìn)行核算。

借：在建工程　　　　　120

貸：銀行存款 120

（2）安裝設(shè)備，將發(fā)生的安裝成本計(jì)入“在建工程”中，匯總后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　11．7

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1．7

將購(gòu)買的原材料用于在建工程，屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的情況，通過(guò)“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”明細(xì)科目核算。

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　48．5

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　 　 　40

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　8．5（50×17%）

將本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程，屬于視同銷售行為，通過(guò)“銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目核算。

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　19．8

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 15

　　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4．8

（3）將匯總的設(shè)備成本和發(fā)生的安裝費(fèi)用轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)中：120+11．7+48．5+19．8＝200（萬(wàn)元）。

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　200

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　200

（4）固定資產(chǎn)從增加的第二個(gè)月開(kāi)始計(jì)提折舊，因此2007年應(yīng)計(jì)提一年的折舊額。

2007年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝200×2/5=80（萬(wàn)元）

2008年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝（200-80）*2/5=48（萬(wàn)元）

（5）固定資產(chǎn)對(duì)外出售，先將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目中。

2009年12月出售固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，2009年應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊為：（200-80-48）*2/5=28．8（萬(wàn)元）

出售固定資產(chǎn)之前一共計(jì)提的折舊數(shù)額為：80+48+28．8＝156．8（萬(wàn)元）

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　43．2

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　156．8

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　200

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　95

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　95

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　51．8

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　51．8　　　　

2．【答案】

（1）

借：應(yīng)收賬款 234

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120

貸：庫(kù)存商品 120

（2）借：銀行存款 6

貸：營(yíng)業(yè)外收入 6

（3）借：營(yíng)業(yè)外支出 6．8

貸：固定資產(chǎn)清理 6．8

（4）借：營(yíng)業(yè)外支出 8

貸：銀行存款 8

（5）借：銷售費(fèi)用 7

貸：銀行存款 7

（6）借：銀行存款 11．7

貸：其他業(yè)務(wù)收入 10

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1．7

借：其他業(yè)務(wù)成本 7．07

貸：原材料 7

材料成本差異 0．07　（7×1%）

（7）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 30

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 30

（8）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 1

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 1

（9）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5

貸：應(yīng)付利息 5

（10）借：應(yīng)收股利 6．6

貸：投資收益 6．6

（11）本年會(huì)計(jì)折舊額=（50．5-0．5）÷4=12．5（元）

借：管理費(fèi)用 12．5

貸：累計(jì)折舊 12．5

（12）借：管理費(fèi)用 3

貸：銀行存款 3

（13）利潤(rùn)總額=（2000000+100000）-（1200000+70700）-（300000+10000）-70000-（125000+30000）-50000+66000+60000-（68000+80000）=222300（元）

應(yīng)納稅所得額=222 300×33%=73359（元）

借：所得稅費(fèi)用 73359

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 73359

（2）編制利潤(rùn)表

利潤(rùn)表

編制單位：天宇公司 20×7年度 單位：元

項(xiàng)目 本期金額

一、營(yíng)業(yè)收入 2100000

減：營(yíng)業(yè)成本 1270700

營(yíng)業(yè)稅金及附加 310000

銷售費(fèi)用 70000

管理費(fèi)用 155000

財(cái)務(wù)費(fèi)用 50000

資產(chǎn)減值損失

加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）

投資收益（損失以“-”號(hào)填列） 66000

其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益　 　

二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列） 310300

加：營(yíng)業(yè)外收入 60000

減：營(yíng)業(yè)外支出 148000

其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失

三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列） 222300

減：所得稅費(fèi)用 73359

四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列） 148941

五、每股收益： 　

（一）基本每股收益 　

（二）稀釋每股收益