網校2007年初級會計實務考前模擬題
發布時間：2010-01-19 共4頁
3．某工業企業為增值稅一般納稅企業，材料按計劃成本計價核算。甲材料計劃單位成本為每公斤10元。該企業2006年4月份有關資料如下： “原材料”賬戶月初余額40000元，“材料成本差異”賬戶月初貸方余額500元，“材料采購”賬戶月初借方余額10600元（上述賬戶核算的均為甲材料）。
（1）4月5日，企業上月已付款的甲材料1000公斤如數收到，已驗收入庫。
（2）4月15日，從外地A公司購入甲材料6000公斤，增值稅專用發票注明的材料價款為59000元，增值稅額10030元，企業已用銀行存款支付上述款項，材料尚未到達。
（3）4月20日，從A公司購入的甲材料到達，驗收入庫時發現短缺40公斤，經查明為途中定額內自然損耗。按實收數量驗收入庫。
（4）4月30日，匯總本月發料憑證，本月共發出甲材料7000公斤，全部用于產品生產。
要求：根據上述業務編制相關的會計分錄，并計算本月材料成本差異率、本月發出材料應負擔的成本差異及月末庫存材料的實際成本。
4．某咨詢公司于2004年4月1日與客戶簽訂一項咨詢合同，合同規定，咨詢期為2年，咨詢費為300000元，客戶分三次支付，第一期在項目開始時支付，第二期在項目中期支付，第三期在項目結束時支付。估計總成本為180000元（假定用銀行存款支付），假定成本估計十分準確，不會發生變化。成本發生的情況見下表（單位：元）
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年度 |
2004年 |
2005年 |
2006年 |
合計 |
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發生的成本 |
67500 |
90000 |
22500 |
180000 |
要求：按完工百分比法確認各年的收入、成本并編制相關業務的會計分錄。
五、綜合題
1．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。
（1）2006年11月15日，以銀行存款購入一臺需要安裝的設備，買價100萬元，增值稅17萬元，支付的運雜費、包裝費共3萬元。
（2）在安裝上述設備過程中，領用生產用庫存原材料10萬元，增值稅進項稅額為1．7萬元；領用本企業生產的商品一批，成本為40萬元，稅務部門確定的計稅價格為50萬元；應付未付工程人員的工資為15萬元，用銀行存款支付其他費用為4．8萬元。
（3）2006年12月31日，該項工程完工并達到預定可使用狀態，并投入第一基本生產車間使用。
（4）該設備估計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，采用雙倍余額遞減法計提折舊。
（5）2009年12月31日，甲企業將該設備對外出售，獲得價款95萬元存入銀行。
假定甲公司不考慮所得稅等相關稅費。
要求：
（1）編制甲企業購入設備的會計分錄。
（2）編制甲企業安裝設備的會計分錄。
（3）編制甲企業設備安裝完工并投入使用的會計分錄。
（4）計算甲企業的該項設備2007年和2008年應計提的折舊額。
（5）編制甲企業出售該項設備的會計分錄。
（答案中的金額單位均用萬元表示； “應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱）。
2．天宇股份有限公司系增值稅一般納稅人，所得稅核算采用資產負債表債務法，所得稅率為33%，增值稅率為17%。庫存材料采用計劃成本核算，材料成本差異率為1%，該公司20×6年年末未分配利潤為670萬元。該公司20×7年度內發生如下有關經濟業務：
（1）銷售產品一批，增值稅專用發票上注明的價款為200萬元，增值稅為34萬，銷售成本為120萬元，款項尚未收到。
（2）取得罰款收入6萬元，存入銀行。
（3）結轉固定資產清理凈損失6．8萬元。
（4）以銀行存款支付違反稅收規定的罰款3萬元，非公益性捐贈支出5萬元。
（5）以銀行存款支付廣告費7萬元。
（6）銷售材料一批，該批材料計劃成本為7萬元，銷售價格為10萬元，款項已經收到并存入銀行。
（7）計提本期應負擔的城市維護建設稅30萬元。
（8）計提本年銷售應負擔的教育費附加1萬元。
（9）計提短期借款利息5萬元。
（10）天宇公司擁有A企業的10%股權，A企業本年度宣告現金股利66萬元（假設分回的利潤均是投資后產生的）。該被投資企業適用的所得稅率為33%。
（11）計提管理部門使用的固定資產年折舊，該固定資產系20×6年12月購入并投入使用，其原價為50．5萬元，折舊年限為4年，假使預計凈殘值為0．5萬元，采用直線法計提折舊。
（12）公司本年度發生其他管理費用3萬元，已用銀行存款支付。
（13）計算本年所得稅費用和應交所得稅。（本題目不考慮納稅調整事項）
要求：
（1）編制20×7年度有關經濟業務的會計分錄。
（2）編制20×7年度利潤表。
利潤表
編制單位：天宇公司 20×7年度 單位：元
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項 目 |
本期金額 |
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一、營業收入 |
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減：營業成本 |
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營業稅金及附加 |
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銷售費用 |
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管理費用 |
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財務費用 |
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資產減值損失 |
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加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列） |
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投資收益（損失以“-”號填列） |
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其中：對聯營企業和合營企業的投資收益 |
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二、營業利潤（虧損以“-”號填列） |
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加：營業外收入 |
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減：營業外支出 |
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其中：非流動資產處置損失 |
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三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列） |
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減：所得稅費用 |
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四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列） |
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五、每股收益： |
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（一）基本每股收益 |
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（二）稀釋每股收益 |
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要求編制20×7年度有關經濟業務的會計分錄
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