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四、計(jì)算分析題
1、瀾湖公司于2007年至2008年發(fā)生了如下投資業(yè)務(wù)：
（1）2007年3月10日，瀾湖公司委托某證券公司從深圳證券交易所購入A上市公司發(fā)行的股票，瀾湖公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。購買股票時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款為604萬元，其中，4萬元為已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利。另支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬元。
（2）2007年4月10日，瀾湖公司收到購買價(jià)款中包含的已宣告股利4萬元。
（3）2007年6月30日（資產(chǎn)負(fù)債表日），該股票的公允價(jià)值為628萬元。
（4）2007年12月31日（資產(chǎn)負(fù)債表日），該股票的公允價(jià)值為612萬元。
（5）2008年2月10日，A公司宣告分派2007年度現(xiàn)金股利，瀾湖公司可以獲得現(xiàn)金股利2萬元。
（6）2008年3月1日，瀾湖公司收到現(xiàn)金股利2萬元。
（7）2008年5月18日，瀾湖公司將該股票全部出售，所得價(jià)款為770萬元。
要求：（1）計(jì)算交易性金融資產(chǎn)的取得成本。
（2）針對上述投資業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。
2、2006年1月1日，藍(lán)天公司開始自行研究、開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，與該研發(fā)過程相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）2006年，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)完成了研究階段，該階段發(fā)生不能予以資本化的研發(fā)支出共計(jì)150萬元，其中，發(fā)生的材料費(fèi)用50萬元，直接參與開發(fā)人員的工資費(fèi)用100萬元。
（2）2006年12月31日，研究階段發(fā)生的不能予以資本化的研發(fā)支出轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
（3）從2007年1月1日開始進(jìn)入開發(fā)階段，并發(fā)生符合資本化條件的研發(fā)支出600萬元，均以銀行存款支付。
（4）2008年1月1日，研究開發(fā)項(xiàng)目完成，并最終開發(fā)出一項(xiàng)非專利技術(shù)。
（5）假定形成的無形資產(chǎn)為藍(lán)天公司自己使用，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，從2008年1月1日起，該無形資產(chǎn)每月進(jìn)行攤銷。
（6）2010年1月1日，藍(lán)天公司將該項(xiàng)非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給曉澤公司，實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓價(jià)款為410萬元，應(yīng)交稅費(fèi)20.5萬元，有關(guān)款項(xiàng)已存入銀行。
要求：針對無形資產(chǎn)的取得、攤銷和處置編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
3、 晨曦公司是空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)。共有職工860人。其中生產(chǎn)工人700人，車間管理人員50人，行政管理人員60人，銷售人員30人，在建工程人員20人。晨曦公司適用的增值稅稅率為17%。2007年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）本月應(yīng)付職工工資總額980萬元，“工資結(jié)算匯總表”結(jié)算本月應(yīng)付產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資650萬元，車間管理人員工資90萬元，行政管理人員工資120萬元，銷售人員工資65萬元，在建工程人員工資55萬元。
（2）下設(shè)的職工食堂享受企業(yè)提供的補(bǔ)貼，本月領(lǐng)用自產(chǎn)空調(diào)一批，該批產(chǎn)品的賬面價(jià)值為3.6萬元，市場價(jià)格5.4萬元（不含增值稅），適用的消費(fèi)稅率為10%。
（3）以自產(chǎn)空調(diào)作為勞動(dòng)節(jié)福利發(fā)放給企業(yè)的每名職工，同時(shí)根據(jù)稅法的規(guī)定，視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。每臺(tái)空調(diào)的單位成本為0.2萬元，單位市場售價(jià)0.3萬元。
（4）將本企業(yè)的10輛汽車免費(fèi)提供給部門經(jīng)理以上職工（10名）使用。每輛汽車每月計(jì)提折舊0.16萬元。
（5）為副總裁以上高級管理人員（3人）每人租賃一套帶有家具和電器的公寓，月租金總額為1.2萬元。
（6）本月末，用銀行存款支付副總裁以上高管人員住房租金1.2萬元。
（7）根據(jù)國家規(guī)定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，晨曦公司本月應(yīng)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)共計(jì)196萬元。其中，生產(chǎn)工人、車間管理人員、行政管理人員、銷售人員和在建工程人員應(yīng)享有的部分分別為130萬元、18萬元、24萬元、13萬元和11萬元。
（8）結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額980萬元，代扣職工房租27萬元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)23萬元，代扣代繳個(gè)人所得稅40萬元，實(shí)發(fā)工資890萬元，銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。
（9）以銀行存款繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)196萬元。
要求：針對上述與職工薪酬相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
4、 某企業(yè)A產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品數(shù)量1 200件，在產(chǎn)品數(shù)量600件，在產(chǎn)品的完工進(jìn)度按平均50%計(jì)算。材料在開始生產(chǎn)時(shí)一次投入，其他成本按約當(dāng)產(chǎn)量比例分配。A產(chǎn)品本月月初在產(chǎn)品和本月耗用的直接材料成本共計(jì)720 000元，直接人工成本共計(jì)450 000元，制造費(fèi)用共計(jì)300 000元。
要求：按照約當(dāng)產(chǎn)量比例法計(jì)算A產(chǎn)品的完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的成本。
五、綜合題
1、朗能公司為增值稅一般納稅人。2007年1月，朗能公司以自營的方式建造一座生產(chǎn)車間。相關(guān)資料如下：
（1）2006年1月，購入工程用專項(xiàng)物資30萬元，增值稅額5.1萬元。該項(xiàng)工程物資已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)暫未支付。
（2）領(lǐng)用上述工程物資，用于建造生產(chǎn)車間。
（3）領(lǐng)用自產(chǎn)的柴油4萬元，稅務(wù)部門核定的計(jì)稅價(jià)格為5萬元，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅額為1.05萬元。
（4）領(lǐng)用本單位外購原材料一批用于在建工程，原材料的實(shí)際成本為10萬，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅額為1.7萬元。
（5）應(yīng)付工程人員工資27.3萬元。
（6）2007年12月30日，固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
（7）該項(xiàng)固定資產(chǎn)（即生產(chǎn)車間）可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元，從2008年開始按照年數(shù)總和法計(jì)提折舊。
（8）2009年9月，朗能公司對車間廠房進(jìn)行日常修理，修理過程中發(fā)生材料費(fèi)用1.2萬元，應(yīng)支付的維修人員工資2.6萬元。
（9）2010年12月31日，該生產(chǎn)車間因水災(zāi)而遭到毀損。殘料估計(jì)價(jià)值為5萬元，并已驗(yàn)收入庫。用銀行存款支付清理費(fèi)用1萬元，以銀行存款支付。經(jīng)保險(xiǎn)公司核定應(yīng)賠償損失10萬元，賠款尚未收到。朗能公司確認(rèn)了該生產(chǎn)車間的毀損損失。
要求：（1）編制構(gòu)建生產(chǎn)車間的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（2）計(jì)算2008年生產(chǎn)車間應(yīng)計(jì)提的折舊金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（3）編制2009年朗能公司修理車間廠房的會(huì)計(jì)分錄。
（4）編制與2010年朗能公司車間毀損相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
2、 大地股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。大地公司主要生產(chǎn)和銷售其所生產(chǎn)的產(chǎn)成品。原材料按實(shí)際成本核算。銷售商品的當(dāng)時(shí)，逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2007年度，大地公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)如下：
（1）3月9日，賒銷商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為200萬元，增值稅為34萬元。所銷售商品的成本為120萬元。適用的消費(fèi)稅稅率為5%。
（2）5月27日，提前報(bào)廢一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)25萬元，已提折舊15萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。報(bào)廢時(shí)獲得收入8萬元并已存入銀行，另外以現(xiàn)金支付清理費(fèi)用1萬元。
（3）本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料120萬元，生產(chǎn)車間一般性消耗原材料35萬元，行政管理部門領(lǐng)用原材料5萬元。
（4）分配本年度工資300萬元，其中：生產(chǎn)工人工資180萬元，車間管理人員工資30萬元，行政管理人員工資35萬元，在建工程人員工資55萬元。
（5）9月22日，銷售原材料一批，銷售款已存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為27萬元，增值稅專用發(fā)票上的貨款為30萬元，增值稅額為5.1萬元。
（6）本年對應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3萬元。
（7）企業(yè)持有的賬面余額為36萬元的交易性金融資產(chǎn)，其在年末的公允價(jià)值為42萬元。
（8）11月19日，大地公司將其所持有的一項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給曉澤公司，該專利權(quán)的成本為50萬元，已攤銷27萬元，實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓價(jià)款為60萬元，應(yīng)交稅費(fèi)3萬元，款項(xiàng)已存入銀行。
（9）本年計(jì)提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊85萬元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊5萬元。
（10）以銀行存款支付展覽費(fèi)8萬元，利息費(fèi)用3萬元。
（11）2007年，大地公司所持股的明達(dá)公司（大地公司占明達(dá)公司股份的30%，大地公司對其長期股權(quán)投資采用權(quán)益法進(jìn)行核算）實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元。
（12）計(jì)算并確定本年應(yīng)交所得稅。假定不存在所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)。
（13）將本年的損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目。
要求：（1）編制大地公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制大地公司2007年度的利潤表（“每股收益”項(xiàng)目略）。