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四、計(jì)算分析題　 (本題型共3題，練習(xí)題提供正誤對(duì)照，不記分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求，只需寫出一級(jí)科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理。)

　　1.甲企業(yè)于2003年9月1日以580　000元投資乙公司普通股，占乙公司普通股20%，并對(duì)乙公司有重大影響。其初始投資成本與應(yīng)享有乙公司所有者權(quán)益份額相等。2003年乙公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200　000元，其中1月份至8月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600　000元，2004年2月乙公司宣告分派現(xiàn)金股利100　000元;2004年5月丁公司向乙公司捐贈(zèng)一項(xiàng)固定資產(chǎn)，丁公司提供的有關(guān)憑據(jù)上注明該項(xiàng)固定資產(chǎn)價(jià)款100　000元，乙公司所得稅稅率為33%;2004年乙公司全年虧損200　000元。

　　要求：

　　根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制甲企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算2004年“長(zhǎng)期股權(quán)投資――股票投資”科目賬面余額。

　　正確答案：

　　(1)2003年9月1日，甲企業(yè)向乙公司投資時(shí)：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-股票投資(投資成本)　580000

　　貸：銀行存款　580000

　　(2)2003年末甲企業(yè)應(yīng)享有乙公司凈利潤(rùn)并確認(rèn)為投資收益

　　=(1200000-600000)×20%=120000元：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-股票投資(損益調(diào)整)　120000

　　貸：投資收益-股權(quán)投資收益　120000

　　(3)2004年2月乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，甲企業(yè)應(yīng)分得的現(xiàn)金股利=100000×20%=20000元：

　　借：應(yīng)收股利-乙公司　20000

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-股票投資(損益調(diào)整)　20000

　　(4)2004年5月，因乙公司接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)對(duì)甲企業(yè)所引起的所有者權(quán)益的變動(dòng)，應(yīng)作為股權(quán)投資準(zhǔn)備：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-股票投資(股權(quán)投資準(zhǔn)備)　13400〔100000×(1-33%)×20%〕

　　貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備　13400

　　(5)2004年末甲企業(yè)應(yīng)承擔(dān)凈虧損額=200000×20%=40000元：

　　借：投資收益-股權(quán)投資損失　40000

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-股票投資(損益調(diào)整)　40000

　　(6)2004年末“長(zhǎng)期股權(quán)投資-股票投資”科目賬面余額=580000+120000-20000+13400-40000=653400元。

　　2.致遠(yuǎn)公司有如下資料：

　　(1)　致遠(yuǎn)公司發(fā)行普通股1000　000股，每股面值10元，發(fā)行價(jià)為15元，款項(xiàng)已存入銀行。

　　(2)　致遠(yuǎn)公司董事會(huì)決議，以盈余公積1　500　000元轉(zhuǎn)增資本。

　　(3)　致遠(yuǎn)公司接受某外商捐贈(zèng)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，其賬面原價(jià)為100　000元，已提折舊20　000元，現(xiàn)評(píng)估價(jià)為115　000元。

　　(4)　致遠(yuǎn)公司以公益金購(gòu)買了職工宿舍兩套，共計(jì)付款360　000元。

　　(5)　致遠(yuǎn)公司2001年稅后凈利潤(rùn)為2　700　000元，董事會(huì)決議從中提取公益金6%，盈余公積金10%，分配利潤(rùn)1　300　000元。

　　要求：根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄。

　　正確答案：

　　有關(guān)會(huì)計(jì)分錄的編制如下：

　　(1)借：銀行存款　15000000

　　貸：股本　10000000

　　資本公積　5000000

　　(2)借：盈余公積-一般盈余公積　1500000

　　貸：股本　1500000

　　(3)借：固定資產(chǎn)　115000

　　貸：資本公積　115000

　　(4)確認(rèn)固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)記：

　　借：固定資產(chǎn)　360000

　　貸：銀行存款　360000

　　結(jié)轉(zhuǎn)公益金時(shí)，應(yīng)記：

　　借：盈余公積-公益金　360000

　　貸：盈余公積-一般盈余公積　360000

　　(5)提取公益金為：

　　2700000×6%=162000元

　　計(jì)提盈余公積：

　　2700000×10%=270000元

　　提取盈余公積、公益金及分配利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)記：

　　借：利潤(rùn)分配-提取盈余公積　432000

　　-應(yīng)付利潤(rùn)　1300000

　　貸：盈余公積-一般盈余公積　270000

　　-公益金　162000

　　應(yīng)付利潤(rùn)　1300000

　　結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)記：

　　借：本年利潤(rùn)　2700000

　　貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)　2700000

　　結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配時(shí)，應(yīng)記：

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)　1732000

　　貸：利潤(rùn)分配-提取盈余公積　432000

　　-應(yīng)付利潤(rùn)　1300000

　　3.火炬工廠2001年12月份發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下：

　　(1)　購(gòu)買設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款為40萬(wàn)元，增值稅率為17%，以銀行存款支付，直接進(jìn)行安裝。

　　(2)　購(gòu)買材料5萬(wàn)元，以銀行存款支付，直接用于安裝工程。

　　(3)　應(yīng)付安裝工程人員工資5萬(wàn)元。

　　(4)　安裝工程完工，交付使用。

　　(5)　以融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)，按租賃協(xié)議規(guī)定，該設(shè)備的價(jià)款(含稅價(jià))為20萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)1萬(wàn)元，途中保險(xiǎn)費(fèi)0.4萬(wàn)元，發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)2.5萬(wàn)元，租賃公司安裝調(diào)試完成并交付使用。

　　(6)　接受其他單位投資轉(zhuǎn)入設(shè)備一臺(tái)，投出單位的賬面原值25萬(wàn)元，已提折舊5萬(wàn)元，雙方協(xié)議約定價(jià)值為22萬(wàn)元。

　　(7)　由于責(zé)任事故報(bào)廢設(shè)備一臺(tái)，原值8萬(wàn)元，已提折舊2萬(wàn)元，在清理中，支付清理費(fèi)0.4萬(wàn)元，收到過(guò)失人賠款和殘料變價(jià)收入款共計(jì)1萬(wàn)元。

　　(8)　在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)未入賬的設(shè)備一臺(tái)，其重置完全價(jià)值為2萬(wàn)元，估計(jì)折舊數(shù)為0.6萬(wàn)元，經(jīng)批準(zhǔn)，該盤盈設(shè)備作為營(yíng)業(yè)外收入處理。

　　(9)　用一臺(tái)設(shè)備對(duì)外投資，該設(shè)備的賬面值原價(jià)為6萬(wàn)元，累計(jì)折舊1.8萬(wàn)元，雙方確認(rèn)的價(jià)值為4.5萬(wàn)。

　　要求：編制上述業(yè)務(wù)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　正確答案：

　　(1)購(gòu)買設(shè)備時(shí)：

　　借：在建工程　468000

　　貸：銀行存款　468000

　　(2)購(gòu)買材料時(shí)：

　　借：在建工程　50000

　　貸：銀行存款　50000

　　(3)支付安裝工程人員工資：

　　借：在建工程　50000

　　貸：應(yīng)付工資　50000

　　(4)工程完工，交付使用：

　　借：固定資產(chǎn)　568000

　　貸：在建工程　568000

　　(5)融資租入固定資產(chǎn)時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)　239000

　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款　239000

　　(6)接受其他單位投資轉(zhuǎn)讓設(shè)備：

　　借：固定資產(chǎn)　220000

　　貸：實(shí)收資本　220000

　　(7)報(bào)廢設(shè)備時(shí)：

　?、俳Y(jié)轉(zhuǎn)凈值

　　借：固定資產(chǎn)清理　60000

　　累計(jì)折舊　20000

　　貸：固定資產(chǎn)　80000

　?、谥Ц肚謇碣M(fèi)

　　借：固定資產(chǎn)清理　4000

　　貸：銀行存款　4000

　?、凼盏角謇硎杖?/P>

　　借：銀行存款　10000

　　貸：固定資產(chǎn)清理　10000

　?、芙Y(jié)轉(zhuǎn)凈損失

　　借：營(yíng)業(yè)外支出　54000

　　貸：固定資產(chǎn)清理　54000

　　(8)盤盈固定資產(chǎn)時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)　20000

　　貸：累計(jì)折舊　6000

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢　14000

　　經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢　14000

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　14000

　　(9)用設(shè)備對(duì)外投資：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　42000

　　累計(jì)折舊　18000

　　貸：固定資產(chǎn)　60000