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2、會計核算

(1)收入材料的核算

①貨款已經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票，同時材料已驗收入庫。

借：原材料

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

或 貸：其他貨幣資金

或 貸：應付票據(jù)

②貨款已經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票，材料尚未驗收入庫

借：在途物資

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款(或其他貨幣資金、應付票據(jù)等)

收到材料時：

借：原材料

　　貸：在途物資

③貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗收入庫

在這種情況下，如果發(fā)票賬單已到，按發(fā)票賬單所記載有關(guān)金額記賬;

借：原材料

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應付賬款

如果發(fā)票賬單月末仍然未到達，應按照暫估價記賬，下月初再用紅字沖回，收到發(fā)票賬單后再按照實際金額記賬。

暫估： 借：原材料

　　貸：應付賬款――暫估應付賬款

下月初沖回：作相反分錄

④貨款已經(jīng)預付，材料尚未驗收入庫

借：預付賬款

　　貸：銀行存款

為了簡化核算，對于材料收入業(yè)務(wù)可以定期編制收料憑證匯總表，據(jù)以登記總分類賬。

【例2-20】

甲公司購入C材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為500000元，增值稅額85000元，另對方代墊包裝費1000元，全部款項已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已經(jīng)驗收入庫。

分錄：

借：原材料 501000

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 85000

　　貸：銀行存款 586000

【例2-21】

甲公司持銀行匯票1874000元購入D材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為1600000元，增值稅額為272000元，對方代墊包裝費2000元，材料已經(jīng)驗收入庫。

借：原材料 1602000

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 272000

　　貸：其他貨幣資金-銀行匯票 1874000

【例2-23】

甲公司采用匯兌結(jié)算方式購入F材料一批，發(fā)票及賬單已經(jīng)收到，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為20000元，增值稅額3400元。支付保險費1000元，材料尚未到達。

借：在途物資 21000

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 3400

　　貸：銀行存款 24400

上述材料驗收入庫

借：原材料 21000

　　貸：在途物資 21000