2015年初級會計師考試會計實務考前重點梳理:其他貨幣資金
發布時間：2015-04-02 共2頁
定義：指采用信用證結算方式的企業為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。企業向銀行申請開立信用證，應當按規定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。
賬務處理：企業填寫“信用證申請表”，將信用證保證金交存銀行時，根據銀行蓋章退回的申請書回單，借記“其他貨幣資金-信用證保證金”，貸記“銀行存款”;企業接到開證行通知，根據供貨單位信用證結算憑證及所附發票賬單，借記“材料采購(或原材料或庫存商品)”和“應交稅費-應交增值稅(進項稅額)”，貸記“其他貨幣資金-信用證保證金”;將未用完的信用證保證金余額轉回開戶行時，借記“銀行存款”，貸記“其他貨幣資金-信用證保證金”。
5.存出投資款
定義：指企業為購買股票、債券、基金等根據有關規定存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶的款項。
賬務處理：企業向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的金額，借記“其他貨幣資金-存出投資款”，貸記“銀行存款”;購買股票、債券、基金等時，借記“交易性金融資產”等科目，貸記“其他貨幣資金-存出投資款”。
6.外埠存款
定義：指企業為了到外地進行臨時或零星采購而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。
外埠賬戶的辦理：企業將款項匯往外地時，應填寫匯款委托書，委托開戶銀行辦理匯款;匯入銀行以匯款單位名義開立臨時采購賬戶，該賬戶的存款不計利息、只付不收、付完清戶，除了采購人員可以從中提取少量現金外，一律采用轉賬結算。
賬務處理：企業將款項匯往外地開立采購專用賬戶，根據匯出款項憑證編制付款憑證時，借記“其他貨幣資金-外埠存款”，貸記“銀行存款” ;收到采購人員轉來供應單位發票等報銷憑證時，借記“材料采購(或原材料或庫存商品)”和“應交稅費-應交增值稅(進項稅額)”等科目，貸記“其他貨幣資金-外埠存款”;采購完畢，收回剩余款項時，根據銀行的收賬通知，借記“銀行存款”，貸記“其他貨幣資金-外埠存款”。
