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　四、不定項選擇題

　　【資料一】(2013年)

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%原材料按實際成本核算，2012年12月初，A材料賬面余額90000元，該企業(yè)12月份發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下：

　　(1)5月，購入A材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價款300000元，增值稅稅額51000元，購入該種材料發(fā)生保險費1000元，發(fā)生運輸費4000元(已取得運輸發(fā)票)，運輸過程中發(fā)生合理損耗10千克，材料已驗收入庫，款項均已通過銀行付清，運輸費用的增值稅扣除率7%。

　　(2)15日，委托外單位加工B材料(屬于應稅消費品)，發(fā)出B材料成本70000元，支付加工費20000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為3400元，由受托方代收代繳的消費稅為10000元，材料加工完畢驗收入庫，款項均已支付，材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。

　　(3)20日，領用A材料60000元，用于企業(yè)專設銷售機構(gòu)辦公樓的日常維修，購入A材料的支付的相關增值稅稅額為10200元。

　　(4)31日，生產(chǎn)領用A材料一批，該批材料成本15000元。

　　84.材料資料(1)，下列各項中，應計入外購原材料實際成本的是()。

　　A.運輸過程中的合理損耗

　　B.采購過程中發(fā)生的保險費

　　C.增值稅專用發(fā)票上注明的價款

　　D.增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額

　　【答案】ABC

　　【解析】購入材料的實際成本包括買價、運雜費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用、購入物資負擔的稅金(如關稅等)和其他費用。增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額可以進行抵扣不計入材料成本。

　　85.根據(jù)資料(1)，下列各項中，關于甲企業(yè)采購A材料的會計處理，結(jié)果正確的是()。

　　A.記入原材料科目的金額為305000元

　　B.記入原材料科目的金額為304720元

　　C.記入應交稅費-應交增值稅(進)科目的金額為51000元

　　D.記入應交稅費-應交增值稅(進)科目的金額為51280元

　　【答案】BD

　　【解析】甲企業(yè)采購A材料的成本=300000+1000+4000×(1-7%)=304720(元)

　　應交增值稅進項稅額=51000+4000×7%=51280(元)

　　86.根據(jù)資料(2)，關于甲企業(yè)委托加工業(yè)務會計處理，正確的是()。

　　A.收回委托加工物資成本為90000元

　　B.收回委托加工物資的成本為100000元

　　C.受托方代收代繳的消費稅10000元應計入委托加工物資成本

　　D.受托方代收代繳的消費稅10000元應計入“應交稅費”科目的借方

　　【答案】AD

　　【解析】委托加工物資繼收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準予留抵扣，記入“應交稅費--應交消費稅”科目的借方，不計在成本中。選項D正確，選項C錯誤;收回委托加工物資的成本=70000+20000=90000(元)，選項A正確，選項B錯誤。

　　87.根據(jù)資料(3)，下列各項中，甲企業(yè)專設銷售機構(gòu)辦公樓日常維修領用A材料會計處理正確的是()。

　　A.借：銷售費用60000

　　貸：原材料60000

　　B.借：在建工程70200

　　貸：原材料60000

　　應交稅費-應繳增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)10200

　　C.借：銷售費用70200

　　貸：原材料60000

　　應交稅費-應繳增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)10200

　　D.借：在建工程60000

　　貸：原材料60000

　　【答案】C

　　【解析】辦公樓日常維修屬于增值稅的非應稅項目，根據(jù)稅法規(guī)定原材料的進項稅額不得抵扣，需要轉(zhuǎn)出。選項AD錯誤;銷售部門領用的原材料計入銷售費用，選項B錯誤，選項C正確。

　　88.根據(jù)期初材料(1)-(4)，甲企業(yè)31日A材料結(jié)存成本()元。

　　A.304800

　　B.31500

　　C.319720

　　D.320000

　　【答案】C

　　【解析】甲企業(yè)31日A材料結(jié)存成本=90000+304720-60000-15000=319720(元)

　　【資料二】(2013年)

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年度至2012年度發(fā)生的與無形資產(chǎn)有關業(yè)務如下：

　　(1)2010年1月10日，甲企業(yè)開始自行研發(fā)一項行政管理用非專利技術，截至2010年5月31日，用銀行存款支付外單位協(xié)作費74萬元，領用本單位原材料成本26萬元(不考慮增值稅因素)，經(jīng)測試，該項研發(fā)活動已完成研究階段。

　　(2)2010年6月1日研發(fā)活動進入開發(fā)階段，該階段發(fā)生研究人員的薪酬支出35萬元，領用材料成本85萬元(不考慮增值稅因素)，全部符合資本化條件，2010年12月1日，該項研發(fā)活動結(jié)束，最終開發(fā)形成一項非專利技術投入使用，該非專利技術預計可使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。

　　(3)2011年1月1日，甲企業(yè)將該非專利技術出租給乙企業(yè)，雙方約定租賃期限為2年，每月末以銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式收取租金1.5萬元。

　　(4)2012年12月31日，租賃期限屆滿，經(jīng)減值測試，該非專利技術的可回收金額為52萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題：

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　89.根據(jù)資料(1)和(2)，甲企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的入賬價值是()萬元。

　　A.100

　　B.120

　　C.146

　　D.220

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)在研究階段發(fā)生的支出不符合資本化條件，計入研發(fā)支出--費用化支出，最終計入當期損益;開發(fā)階段符合資本化條件的支出計入研發(fā)支出--資本化支出，最終計入無形資產(chǎn)。所以甲企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的入賬價值=35+85=120(萬元)。

　　90.根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項中，關于甲企業(yè)該非利技術攤銷的會計處理表述正確的是()。

　　A.應當自可供使用的下月起開始攤銷

　　B.應當自可供使用的當月起開始攤銷

　　C.該非專利技術出租前的攤銷額應計入管理費用

　　D.攤銷方法應當反映與該非專利技術有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式

　　【答案】BCD

　　【解析】對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)應當自可供使用的當月起開始攤銷，處置當月不再攤銷，所以選項A錯誤，選項B正確;該無形資產(chǎn)出租前供行政管理用，所以出租前其攤銷金額應計入管理費用，選項C正確;企業(yè)選擇無形資產(chǎn)的攤銷方法，應當反映與該項無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式，選項D正確。

　　91.根據(jù)資料(3)，下列各項中，甲企業(yè)2011年1月出租無形資產(chǎn)和收取租金的會計處理正確的是()。

　　A.借：其他業(yè)務成本2

　　貸：累計攤銷2

　　B.借：管理費用2

　　貸：累計攤銷2

　　C.借：銀行存款1.5

　　貸：其他業(yè)務收入1.5

　　D.借：銀行存款1.5

　　貸：營業(yè)外收入1.5

　　【答案】AC

　　【解析】出租無形資產(chǎn)的攤銷金額計入其他業(yè)務成本，租金收入計入其他業(yè)務收入，每月攤銷金額=120÷5÷12=2(萬元)。所以該分錄為：

　　借：銀行存款1.5

　　貸：其他業(yè)務收入1.5

　　借：其他業(yè)務成本2

　　貸：累計攤銷2

　　92.根據(jù)資料(4)，甲企業(yè)非專利技術的減值金額是()萬元。

　　A.0

　　B.18

　　C.20

　　D.35.6

　　【答案】B

　　【解析】2012年12月31日，該無形資產(chǎn)已計提攤銷金額=2×(1+12×2)=50(萬元)，計提減值損失前該無形資產(chǎn)的賬面價值=120-2×(1+12×2)=70(萬元)，可回收金額為52萬元，所以計提減值金額為70-52=18(萬元)。

　　93.根據(jù)資料(1)至(4)。甲企業(yè)2012年12月31日應列入資產(chǎn)負債表“無形資產(chǎn)”項目的金額是()萬元。

　　A.52

　　B.70

　　C.72

　　D.88

　　【答案】A

　　【解析】列入資產(chǎn)負債表“無形資產(chǎn)”項目金額=無形資產(chǎn)賬面原值-無形資產(chǎn)累計攤銷-無形資產(chǎn)減值損失=120-50-18=52(萬元)。

　　【資料三】(2012年)

　　發(fā)生的有關固定資產(chǎn)業(yè)務如下：

　　(1)2010年12月20日，甲公司向乙公司一次購進三臺不同型號且具有不同生產(chǎn)能力的A設備、B設備和C設備，共支付價款4000萬元，增值稅稅額為680萬元，包裝費及運輸費30萬元，另支付A設備安裝費18萬元，B、C設備不需要安裝，同時，支付購置合同簽訂、差旅費等相關費用2萬元，全療款項已由銀行存款支付。

　　(2)2010年12月28日三臺設備均達到預定可使用狀態(tài)，三臺設備的公允價值分別為2000萬元、1800萬元和1200萬元。該公司按每臺設備公允價值的比例對支付的價款進行分配，并分別確定其入賬價值。

　　(3)三臺設備預計的使用年限均為5年，預計凈殘值率為2%，使用雙倍余額遞減法計提折舊。

　　(4)2011年3月份，支付A設備、B設備和C設備日常維修費用分別為1.2萬元，0.5萬元和0.3萬元。

　　(5)2011年12月31日，對固定資產(chǎn)進行減值測試，發(fā)現(xiàn)B設備實際運行效率和生產(chǎn)能力驗證以完全達到預計的狀況，存在減值跡象，其預計可收回金額低于賬面價值的差額為120萬元，其他各項固定資產(chǎn)未發(fā)生減值跡象。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第56—61小題。

　　94.根據(jù)資料(1)、(2)，下列各項中，關于固定資產(chǎn)取得會計處理表述正確的是()

　　A.固定資產(chǎn)應按公允價值進行初始計量

　　B.支付的相關增值稅額不應計入固定資產(chǎn)的取得成本

　　C.固定資產(chǎn)取得成本與其公允價值差額應計入當期損益

　　D.購買價款、包裝費、運輸費、安裝費等費用應計入固定資產(chǎn)的取得成本

　　【答案】BD

　　【解析】固定資產(chǎn)應按實際支付的購買價款、相關稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等，作為固定資產(chǎn)的取得成本，增值稅進項稅額不計入固定資產(chǎn)取得成本。

　　95.根據(jù)資料(1)、(2)，下列各項中，計算結(jié)果正確的事()

　　A.A設備的入賬價值為1612萬元

　　B.B設備的入賬價值為1450.8萬元

　　C.C設備的入賬價值為967.2萬元

　　D.A設備分配購進固定資產(chǎn)總價款的比例為40%

　　【答案】BCD

　　【解析】設備A的入賬價值=(4000+30)×2000/(2000+1800+1200)+18=1630(萬元);

　　設備B的入賬價值=(4000+30)×1800/(2000+1800+1200)=1450.8(萬元);

　　設備C的入賬價值=(4000+30)×1200/(2000+1800+1200)=967.2(萬元)。

　　A設備的購買價款和運輸費等1612/4030=40%。

　　96.根據(jù)資料(1)、(2)，固定資產(chǎn)購置業(yè)務引起下列科目增減變動正確的是()

　　A.“銀行存款”減少4050萬元

　　B.“管理費用”增加2萬元

　　C.“制造費用”增加2萬元

　　D.“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”增加680萬元

　　【答案】BD

　　【解析】借：固定資產(chǎn)—A1630

　　—B1450.8

　　—C967.2

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)680

　　管理費用2

　　貸：銀行存款4730

　　97.根據(jù)資料(3)，下列各項中，關于甲公司固定資產(chǎn)折舊表述正確的是()

　　A.前3年計提折舊所使用的折舊率為40%

　　B.A設備2011年度應計提折舊額為652萬元

　　C.B設備2011年度應計提折舊額為580.32萬元

　　D.計提前3年折舊額時不需要考慮殘值的影響

　　【答案】ABCD

　　【解析】2011年A設備應計提的折舊額=1630×2/5=652(萬元);

　　2011年B設備應計提的折舊額=1450.8×2/5=580.32(萬元);

　　雙倍余額遞減法前三年的折舊率=2/5=40%;前三年不考慮殘值。

　　98.根據(jù)資料(4)，甲公司支付設備日常維修費引起下列科目變動正確的是()

　　A.“固定資產(chǎn)”增加2萬

　　B.“管理費用”增加2萬

　　C.“在建工程”增加2萬

　　D.“營業(yè)外支出”增加2萬

　　【答案】B

　　【解析】日常維修計入管理費用。

　　99.根據(jù)資料(5)，甲公司計提資產(chǎn)減值準備對其利潤表項目的影響是()

　　A.資產(chǎn)減值損失增加120萬元

　　B.營業(yè)利潤減少120萬元

　　C.利潤總額減少120萬元

　　D.凈利潤減少120萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】借：資產(chǎn)減值損失120

　　貸：固定資產(chǎn)減值準備120