注冊會計師：總結會計知識所得稅
發布時間：2011-10-22 共2頁
2. 所得稅與應交所得稅 由于在2007年以前絕部分企業都采用應付稅款法核算所得稅，因此所得稅費用與應交所得稅在數字上是一樣的，這就造成了一種局面：即所得稅費用=應交所得稅。新準則規定了所得稅只能采用債務法，根據配比原則，一項收入要緊隨著一項費用予以配比，這樣才符合會計信息質量要求。所以二者在數字上并不完全一樣。
3. 所得稅會計 是用來調整所得稅跟應交所得稅之間差異的會計處理辦法（我是這么理解的），也就是調整會計跟稅法之間的差異，用來協調二者，使“所得稅費用”達到配比的原則。
4. 差異的分類 暫時性差異和永久性差異
暫時性差異 在未來和以后期間可以轉回這一項差異。比如提的存貨跌價準備，在提的當期稅法不認，所以要增加“應納稅所得額”，在未來處置這樣資產時，由于前期已經對跌價準備增加了應納稅所得額，所以在處置的時候稅法規定可以減少應納稅所得額。
永久性差異 在未來和以后期間不能轉回這一項差異。比如國債利息收入，稅法規定是免稅的，在什么時候都不記如應納稅所得額。
5. 計稅基礎 顧名思義就是計算“應交所得稅”時以什么為基礎。這里需要有所得稅法相關知識為鋪墊，比如應收帳款在計算應交所得稅的時候要以什么為基礎呢？是帳面價值還是歷史成本還是其他？如果這里不明白，一定要去看稅法的相關規定，這里只要明白了，后面的都簡單
6. 暫時性差異 可抵扣暫時性差異和應納稅暫時性差異
可抵扣暫時性差異 就是說在計算“未來”應交所得稅的時候可以“減少”應納稅所得額，因而此項差異“在當期”形成一項資產，即遞延所得稅資產（借方），在未來減少，相應的在“當期”就應該“增加”應納稅所得額
應納稅按時性差異 就是說在計算“未來”應交所得稅的時候需要“增加”應納稅所得額，因而此項差異“在當期”形成一項負債，即遞延所得稅負債（貸方），在未來增加，相應的在“當期”就應該“減少”應納稅所得額
7. 暫時性差異的轉回 轉回的意思就是“處置該項資產或負債”的時候“這部分差異”應該“怎么辦”
可抵扣暫時性差異的轉回 由于在發生可抵扣暫時性差異的時候確認了一項遞延所得稅資產，所以在轉回的時候，應該把這部分差異給消除（即遞延所得稅貸方）
應納稅暫時性差異的轉回 由于在發生應納稅暫時性差異的時候確認了一項遞延所得稅負債，所以在轉回的時候，應該把這部分差異給消除（即遞延所得稅借方）
8. 稅率變動的影響
如果在發生此項差異的時候確認遞延所得稅資產（或負債），而以后年度所得稅的稅率發生了變動，這說明以前確認是遞延所得稅資產（或負債）的金額不準確，需要按照“現在的稅率”進行調整。具體來說，如果稅率提高了，應該增加遞延所得稅資產或者負債；如果稅率低了，相反的做法。由于稅率是在“當期才發生的變動”，所以調整的金額應該全部計到“當期”，即不追溯調整。
