2009年《會計基礎》所有者權益的核算講義(4)
發布時間：2010-01-19 共2頁
(二)留存收益的核算
1、盈余公積的核算
(1)提取盈余公積時提取盈余公積時：
借：利潤分配——提取法定盈余公積
——提取任意盈余公積
貸：盈余公積——法定盈余公積
——任意盈余公積
(2)用盈余公積彌補虧損時：
借：盈余公積
貸：利潤分配-盈余公積補虧
( 3)用盈余公積轉增資本(股本)時：
借：盈余公積
貸：實收資本
(4)用盈余公積派送新股：
借：盈余公積
貸：股本
2、未分配利潤的核算
(1)收入、費用轉入“本年利潤”
借：收入類
貸：本年利潤
借：本年利潤
貸：費用類
(2)凈利潤(虧損)轉入“利潤分配-未分配利潤”
凈利潤轉入：
借：本年利潤
貸：利潤分配-未分配利潤
凈虧損轉入：
借：利潤分配-未分配利潤
貸：本年利潤
(3)分配利潤
借：利潤分配――提取法定盈余公積
――提取任意盈余公積
――應付利潤
貸：盈余公積――法定盈余公積
――任意盈余公積
應付利潤
(4)將分配的明細轉入“未分配利潤”中
借：利潤分配――未分配利潤
貸：利潤分配――提取法定盈余公積
――提取任意盈余公積
――應付利潤
本章例題
1 盈余公積在轉增企業資本時，按規定保留的余額不應少于注冊資本的()。
A. 20% B. 10% C. 25% D. 30%
答案：C
2、某企業2005年年初未分配利潤貸方余額為35000元，本年實現凈利潤700000元，提取盈余公積70000元，提取任意盈余公積35000元，則未分配利潤的賬戶余額為( )元
A 630000 B 695000 C 70000 D 35000
答案：A
解析：35000+700000-70000-35000=630000
3、下列各項中，不會引起所有者權益變化的有( )
A用盈余公積轉增資本 B企業借入的資金
C 資本公積金轉增實收資本 D 盈余公積彌補虧損
答案：ABCD
4.所有者權益各項目中，通過生產經營活動形成的是( )
A實收資本 B資本公積 C盈余公積 D未分配利潤
答案：CD
解析：盈余公積和未分配利潤來源于經營活動賺取的利潤
實收資本、資本公積來源于股東投資及其他資本性交易
5、資本公積與盈余公積在使用上的區別是：資本公積不得彌補虧損，盈余公積可以彌補虧損。( )
答案：對
