會計從業資格復習講義
發布時間：2010-01-19 共2頁
1.會計職能
會計的監督職能是對經濟活動的真實性、合法性、合理性進行指導；
會計的基本職能是：核算與監督；
會計的核算職能是會計最基本的職能，核算是監督的前提；
核算和監督是相輔相成、密切相連、不可分割的。
2.會計對象：指企業單位的資金運動，是會計核算和監督的內容。
3.工業企業的資金運動為：貨幣資金——儲備資金——生產資金——商品資金——貨幣資金
工業企業的會計循環指資金的循環
4.生產費用包括：制造費用
期間費用包括：財務費用、管理費用、營業費用
5.靜態等是：資產=負債+所有者權益 靜態等式是最基本的等式
動態等式：收入=費用+利潤
6.經濟業務發生影響等式兩邊的增減
7.會計方法體系：核算、分析、檢查
會計核算方法體系是會計方法體系中最基本的體系
8.會計循環的過程：起點為填制和審核會計憑證，終點為編制會計報表。
9.會計科目：流動資產，包括庫存商品等。
10.會計科目與會計帳戶的區別：會計科目沒有結構，只有名字，會計帳戶有自己的結構。
11.賬戶的基本結構劃分為：借方、貸方、余額
12.在借貸記賬法下：負債類借減貸增
13.材料成本差異賬戶具有雙重性質，期末余額決定了賬戶性質，余額在借方為資產類賬戶，在貸方為負債類。
14.余額平衡法公式：全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計
15.編制余額試算表：余額部隊，賬內有錯；余額相等，一般沒錯。
16.余額相等，也有錯誤的情況有：一項業務在有關賬戶全部重記，全部漏記，或多記、少記，且余額一致；某項業務記錯帳戶，而方向無錯；某項業務借貸顛倒；記賬某賬戶的錯誤金額一多一少，恰好相互抵消。
17.記賬原則：有借必有待，借貸必相等。
18.總分類帳戶是根據總分類科目設置的。用來對會計要素具體內容進行總分類核算的賬戶，如：應收帳款、原材料、固定資產、預提費用等！
19.總分類帳戶與明細帳分類帳戶之間的關系，是一種控制與被控制的關系！
20.會計要素是賬戶分類的基本標志，賬戶會計要素分類是賬戶的基本分類。
所得稅按會計要素分屬于費用，按經濟內容分屬于損益類。
長期待攤費用屬于非流動資產類。
應付賬款屬流動負債類。
所有者權益賬戶包括實收資本、資本公積、盈余公積。
21.債權結算賬戶包括：應收賬款、預付賬款、應收票據、其他應收款。借方記增加，貸方記減少，余額一般在借方。
22.收入匯轉帳戶的對方賬戶為財務成果賬戶。本年利潤余額在借方為虧損，余額在貸方為盈余。
23.成本計算的賬戶包括：生產成本、物資采購、在建工程。
24.抵減賬戶的特點：抵減賬戶的余額方向與被調整賬戶的余額方向必定相反，例，累計折舊——固定資產
25.待處理賬戶：借記損失；貸記溢余。
特點：可設置“待處理流動資產損益”和“待處理固定資產損益”。
總分類核算只提供金額核算指標，但明細分類核算既要提供金額核算指標又要提供實物數量指標。
26.會計憑證按其填制方法和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證，業務量小的公司可以選擇通用憑證。
27.銀行與現金的收付轉換，只填制付款憑證。
28.收付憑證左上角只填：現金、銀行存款。
29.記賬憑證的審核內容：記帳憑證是否富有原始憑證，內容是否相等；記帳憑證中的項目是否填制完整，有關人員簽章是否齊全；應借應貸的會計科目的名稱及金額是否正確。
30.賬戶按用途分類：序時賬、分類賬、備查賬
賬戶按外表分類：訂本式、活頁式、卡片式
備查賬不是正式賬簿，不是每個企業都要設置的
31.三欄式明細賬格式，適用于應收賬款、應付賬款、短期借款、實收資本、待攤費用、預提費用等。
32.數量金額式適用于存貨，如包裝物。
33.多欄式適用于制造費用、成本、財務費用、管理費用等
34.橫線登記式：適用于材料采購、備用金等
35.賬簿登記簿允許跳行，如果發生應該不得涂改，應在空頁、空行劃對角紅線，加蓋作廢字樣，記賬人員簽章。
訂本賬不許撕毀，活頁賬不許抽換。
36.劃線更正法適用于記賬憑證正確，在記賬或結賬過程中發現賬簿記錄中文字或數字有錯誤。補充登記法適用于記賬憑證中應借、應貸科目雖無錯誤，但所填金額小于應填金額。
37.賬賬核對，指總賬與日記賬，總賬與明細賬，會計賬與實物保管賬之間的核對。
38.月結劃通欄單紅線
39.財產清查有實地盤存制，永續盤存制。
40.永續盤存制指通過設置存貨明細分類賬，根據會計憑證逐日逐筆連續反映各項存貨的收入、發出和結存情況的一種核算方法。永續盤存制的優點：可以隨時提供各項存貨的增減變動和結存情況，加強對存貨的管理。
41.技術推算法是利用技術方法，通過技術推算確定財產物資實存數量的一種方法。
42.未達賬項
銀行存款余額調節表
銀行存款余額調節表的意義：是一種對帳記錄的工具，并不是憑證；如果余額相等，則一般沒錯；否則一定有錯。
43.財產清查：存貨盤盈，發現時借記原材料，貸記待處理財產損益。轉銷時借記待處理財產損益，貸記管理費用。固定資產盤盈，發現時，借記固定資產，貸記待處理財產損益，轉銷時借記待處理財產損益，貸記營業外收入。往來賬確定無法支付，經批準列作資本公積。
44.賬務處理的三個要求：要與本單位經營規模小，經營業務的繁簡相適應；必須保證全面、準確、及時地提供會計信息，滿足微觀和宏觀經濟管理的需要；有利于會計人員的分工協作，建立崗位責任制，提高工作效率。
45.記賬憑證賬務處理程序的優缺點，優點：核算程序明了，層次清楚，便于記賬、查賬。缺點：工作量，不便于總分類賬與明細分類賬分工協作。適合規模小，經濟業務簡單，憑證不多的單位！
會計的監督職能是對經濟活動的真實性、合法性、合理性進行指導；
會計的基本職能是：核算與監督；
會計的核算職能是會計最基本的職能，核算是監督的前提；
核算和監督是相輔相成、密切相連、不可分割的。
2.會計對象：指企業單位的資金運動，是會計核算和監督的內容。
3.工業企業的資金運動為：貨幣資金——儲備資金——生產資金——商品資金——貨幣資金
工業企業的會計循環指資金的循環
4.生產費用包括：制造費用
期間費用包括：財務費用、管理費用、營業費用
5.靜態等是：資產=負債+所有者權益 靜態等式是最基本的等式
動態等式：收入=費用+利潤
6.經濟業務發生影響等式兩邊的增減
7.會計方法體系：核算、分析、檢查
會計核算方法體系是會計方法體系中最基本的體系
8.會計循環的過程：起點為填制和審核會計憑證，終點為編制會計報表。
9.會計科目：流動資產，包括庫存商品等。
10.會計科目與會計帳戶的區別：會計科目沒有結構，只有名字，會計帳戶有自己的結構。
11.賬戶的基本結構劃分為：借方、貸方、余額
12.在借貸記賬法下：負債類借減貸增
13.材料成本差異賬戶具有雙重性質，期末余額決定了賬戶性質，余額在借方為資產類賬戶，在貸方為負債類。
14.余額平衡法公式：全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計
15.編制余額試算表：余額部隊，賬內有錯；余額相等，一般沒錯。
16.余額相等，也有錯誤的情況有：一項業務在有關賬戶全部重記，全部漏記，或多記、少記，且余額一致；某項業務記錯帳戶，而方向無錯；某項業務借貸顛倒；記賬某賬戶的錯誤金額一多一少，恰好相互抵消。
17.記賬原則：有借必有待，借貸必相等。
18.總分類帳戶是根據總分類科目設置的。用來對會計要素具體內容進行總分類核算的賬戶，如：應收帳款、原材料、固定資產、預提費用等！
19.總分類帳戶與明細帳分類帳戶之間的關系，是一種控制與被控制的關系！
20.會計要素是賬戶分類的基本標志，賬戶會計要素分類是賬戶的基本分類。
所得稅按會計要素分屬于費用，按經濟內容分屬于損益類。
長期待攤費用屬于非流動資產類。
應付賬款屬流動負債類。
所有者權益賬戶包括實收資本、資本公積、盈余公積。
21.債權結算賬戶包括：應收賬款、預付賬款、應收票據、其他應收款。借方記增加，貸方記減少，余額一般在借方。
22.收入匯轉帳戶的對方賬戶為財務成果賬戶。本年利潤余額在借方為虧損，余額在貸方為盈余。
23.成本計算的賬戶包括：生產成本、物資采購、在建工程。
24.抵減賬戶的特點：抵減賬戶的余額方向與被調整賬戶的余額方向必定相反，例，累計折舊——固定資產
25.待處理賬戶：借記損失；貸記溢余。
特點：可設置“待處理流動資產損益”和“待處理固定資產損益”。
總分類核算只提供金額核算指標，但明細分類核算既要提供金額核算指標又要提供實物數量指標。
26.會計憑證按其填制方法和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證，業務量小的公司可以選擇通用憑證。
27.銀行與現金的收付轉換，只填制付款憑證。
28.收付憑證左上角只填：現金、銀行存款。
29.記賬憑證的審核內容：記帳憑證是否富有原始憑證，內容是否相等；記帳憑證中的項目是否填制完整，有關人員簽章是否齊全；應借應貸的會計科目的名稱及金額是否正確。
30.賬戶按用途分類：序時賬、分類賬、備查賬
賬戶按外表分類：訂本式、活頁式、卡片式
備查賬不是正式賬簿，不是每個企業都要設置的
31.三欄式明細賬格式，適用于應收賬款、應付賬款、短期借款、實收資本、待攤費用、預提費用等。
32.數量金額式適用于存貨，如包裝物。
33.多欄式適用于制造費用、成本、財務費用、管理費用等
34.橫線登記式：適用于材料采購、備用金等
35.賬簿登記簿允許跳行，如果發生應該不得涂改，應在空頁、空行劃對角紅線，加蓋作廢字樣，記賬人員簽章。
訂本賬不許撕毀，活頁賬不許抽換。
36.劃線更正法適用于記賬憑證正確，在記賬或結賬過程中發現賬簿記錄中文字或數字有錯誤。補充登記法適用于記賬憑證中應借、應貸科目雖無錯誤，但所填金額小于應填金額。
37.賬賬核對，指總賬與日記賬，總賬與明細賬，會計賬與實物保管賬之間的核對。
38.月結劃通欄單紅線
39.財產清查有實地盤存制，永續盤存制。
40.永續盤存制指通過設置存貨明細分類賬，根據會計憑證逐日逐筆連續反映各項存貨的收入、發出和結存情況的一種核算方法。永續盤存制的優點：可以隨時提供各項存貨的增減變動和結存情況，加強對存貨的管理。
41.技術推算法是利用技術方法，通過技術推算確定財產物資實存數量的一種方法。
42.未達賬項
銀行存款余額調節表
企業銀行存款帳面余額 |
銀行對帳單余額 |
|
加：銀行已收，企業未收 |
加：企業已收、銀行未收 |
|
減：銀行已付，企業未付 |
減：企業已付、銀行未付 |
43.財產清查：存貨盤盈，發現時借記原材料，貸記待處理財產損益。轉銷時借記待處理財產損益，貸記管理費用。固定資產盤盈，發現時，借記固定資產，貸記待處理財產損益，轉銷時借記待處理財產損益，貸記營業外收入。往來賬確定無法支付，經批準列作資本公積。
44.賬務處理的三個要求：要與本單位經營規模小，經營業務的繁簡相適應；必須保證全面、準確、及時地提供會計信息，滿足微觀和宏觀經濟管理的需要；有利于會計人員的分工協作，建立崗位責任制，提高工作效率。
45.記賬憑證賬務處理程序的優缺點，優點：核算程序明了，層次清楚，便于記賬、查賬。缺點：工作量，不便于總分類賬與明細分類賬分工協作。適合規模小，經濟業務簡單，憑證不多的單位！
