《會計基礎》輔導：銀行存款的核算(1)
發布時間：2010-01-19 共1頁
第一節 銀行存款的概述
(一)銀行存款的概念
銀行存款是企業存入銀行和其他金融機構的貨幣資金，是企業貨幣資金的重要組成部分。企業收入的一切款項，都必須交存銀行。企業的一切支出，除規定可以用現金支付的以外，都必須通過銀行辦理轉賬結算，劃轉款項。
(二)銀行存款的管理
1、銀行存款的管理有兩個方面，一要嚴格執行國家有關規定;二要建立健全企業銀行存款的內控制度。
2、銀行存款收付業務由企業出納人員專職辦理。企業的銀行存款收付業務，必須按規定取得各種銀行結算憑證和其他有關原始憑證。包括送款回單;銀行轉賬結算憑證;本企業開出的發票副聯;提取現金的支票存根;從外單位開來的發貨票。經會計主管人員或其他指定人員審核簽證后的原始憑證，方可據以填制收款或付款憑證，進行銀行存款收付業務的核算。
(三)銀行賬戶的管理
根據《人民銀行結算賬戶管理辦法》的規定，企業一般應在注冊地或住所地開立銀行存款結算賬戶。
1、企事業單位的存款賬戶有四類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。
2、基本存款賬戶：是企業的主辦賬戶，一般企事業單位只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶，主要用于辦理日常的轉賬結算和現金收付。企事業單位的工資、獎金等現金的支取，只能通過該賬戶辦理。該賬戶實行開戶許可制度。
3、一般存款賬戶：是企業因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶。用于辦理借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。該賬戶可辦理轉賬結算和存入現金，但不能支取現金。
4、臨時存款賬戶：存款人因臨時經營活動需要可以開立臨時存款賬戶。用于辦理臨時機構以及企業臨時經營活動發生的資金收付。企業可以通過本賬戶辦理轉帳結算和根據國家現金管理的規定辦理現金的收付。
5、專用存款賬戶：企事業單位因特定用途需要可以開立專用存款賬戶。用于辦理各項專用資金的收付。
6、銀行賬戶管理：企事業單位不得為還貸、還債和套取現金而多頭開立基本存款賬戶;不得出租、出借賬戶;不得違反規定在異地存款和貸款而開立賬戶;任何單位和個人不得將單位的資金以個人名義開立賬戶存儲。
[應用舉例]
1、 主要用于辦理日常轉帳結算和現金收付業務的銀行存款賬戶是( )
A專用存款賬戶 B 臨時存款賬戶 C 一般存款賬戶 D 基本存款賬戶
答案：D
解析：基本存款賬戶主要用于辦理日常的轉賬結算和現金收付。企事業單位的工資、獎金等現金的支取，只能通過該賬戶辦理。
2、一般企事業單位只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個( )
A基本存款賬戶 B一般存款賬戶 C 臨時存款賬戶 D 專用存款賬戶
答案：A
解析：一般企事業單位只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶
3、企業下列作法中，屬于錯誤作法的是( )
A在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶
B在多家銀行機構開立基本存款賬戶
C用一般存款賬戶辦理現金繳存
D為還貸、還債需要，多頭開立基本存款賬戶
答案：BD
4、一般企事業單位只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶(04)
答案：對
