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　二、發(fā)票的開(kāi)具與管理

　　考點(diǎn)1：發(fā)票的概念發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供或接受勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取用以摘記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的收付款憑證。發(fā)票是一種收付款憑證，但是并非所有的收付款憑證都是發(fā)票

　　考點(diǎn)2：發(fā)票的印制

　　1.增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制。其他發(fā)票，按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制。

　　禁止私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票。

　　2.印制發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的全國(guó)統(tǒng)一的發(fā)票防偽專用品。

　　禁止非法制造發(fā)票防偽專用品。

　　3.發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。

　　禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章。

　　4.各省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)的單位和個(gè)人使用的發(fā)票，除增值稅專用發(fā)票外，應(yīng)當(dāng)在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)印制;確有必要到外省、自治區(qū)、直轄市印制的，應(yīng)當(dāng)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)商印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，由印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制。

　　5.禁止在境外印制發(fā)票。

　　考點(diǎn)3：發(fā)票的管理國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國(guó)的發(fā)票管理工作。省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同做好本行政區(qū)域內(nèi)的發(fā)票管理工作。

　　考點(diǎn)4：發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)

　　1.需要領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、暗中國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定樣式制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在5個(gè)工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。

　　考點(diǎn)5：發(fā)票的種類 增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、專業(yè)發(fā)票。

　　考點(diǎn)6：增值稅專用發(fā)票

　　1.概念：增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票，是購(gòu)買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

　　2.適用范圍：增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，小規(guī)模納稅人、非增值稅納稅人和法定情形的一般納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。

　　有法定情形的一般納稅人是指：①不能準(zhǔn)確核算增值稅進(jìn)銷項(xiàng)和應(yīng)納稅額的;②不能準(zhǔn)確提供進(jìn)銷項(xiàng)和應(yīng)納稅額有關(guān)納稅資料的;③未按規(guī)定使用和保管防偽稅控專用設(shè)備的。

　　3.增值稅專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局指定的企業(yè)印制。增值稅專用發(fā)票的票樣由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定，其他單位和個(gè)人不得擅自變更。

　　4.專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。

　　5.領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票所需證件包括：①“增值稅一般納稅人”稅務(wù)登記證(副本)②經(jīng)辦人身份證明;③發(fā)票專用章印模。

　　6.一般納稅人之間銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，下列情形不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：①購(gòu)買方未提供其增值稅一般納稅人資格證明;②銷售免稅項(xiàng)目貨物(國(guó)家另有規(guī)定的除外);③其他按規(guī)定不準(zhǔn)抵扣的貨物或勞務(wù)。

　　7.增值稅專用發(fā)票需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符后才能作為抵扣憑證。不得抵扣的情形包括：①僅取得發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián);②認(rèn)證不符、密文有誤;③虛開(kāi)發(fā)票;④未按規(guī)定開(kāi)票。

　　8.增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具。

　　9.增值稅專用發(fā)票實(shí)行最高開(kāi)票限額管理。

　　考點(diǎn)7：普通發(fā)票

　　1.普通發(fā)票主要由營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開(kāi)具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。

　　2.普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。行業(yè)發(fā)票適用于某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票(發(fā)票名稱前帶行業(yè)名稱)。專用發(fā)票適用于某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票、電話費(fèi)專用發(fā)票、技術(shù)貿(mào)易專用發(fā)票。

　　3.符合條件企業(yè)可以申請(qǐng)印制具名普通發(fā)票。

　　4.對(duì)無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地，臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人需要發(fā)票的，可以到稅務(wù)部門辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。

　　禁止非法代開(kāi)發(fā)票。

　　考點(diǎn)8：專業(yè)發(fā)票

　　1.專業(yè)發(fā)票不同于專用發(fā)票。專業(yè)發(fā)票指金融、保險(xiǎn)、郵政、電信、交通方面的發(fā)票、憑證。

　　2.專業(yè)發(fā)票不套印發(fā)票監(jiān)制章。

　　3.浙江省已納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的專業(yè)發(fā)票有：保險(xiǎn)專用發(fā)票、金融服務(wù)統(tǒng)一發(fā)票、郵政業(yè)務(wù)統(tǒng)一發(fā)票、貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票等。

　　注意專用發(fā)票和專業(yè)發(fā)票的區(qū)別

　　考點(diǎn)9：發(fā)票的開(kāi)具要求1.填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開(kāi)具發(fā)票。開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開(kāi)紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明;如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開(kāi)具銷售發(fā)票或取得對(duì)方有效證明后開(kāi)具紅字發(fā)票。

　　2.按順序填開(kāi)，填寫規(guī)范，全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

　　3.填寫發(fā)票使用中文;民族自治地區(qū)可同時(shí)使用一種民族文字;外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可同時(shí)使用一種外國(guó)文字。

　　4.安裝稅控裝置的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票，并按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)。

　　5.發(fā)票開(kāi)票時(shí)限和地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定。

　　6.任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：(1)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品;(2)知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸;3)拆本使用發(fā)票;(4)擴(kuò)大發(fā)票使用范圍;(5)以其他憑證代替發(fā)票使用。

　　考點(diǎn)10：發(fā)票的保存期限已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，不得擅自銷毀，應(yīng)報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。發(fā)票開(kāi)具要求和銷毀今年教材作了較大改動(dòng)，應(yīng)重點(diǎn)掌握。

　　三、納稅申報(bào)

　　考點(diǎn)1：納稅申報(bào)的對(duì)象

　　納稅申報(bào)的對(duì)象為納稅人和扣繳義務(wù)人。納稅人在納稅期限內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

　　考點(diǎn)2：納稅申報(bào)的方式納稅申報(bào)的方式有直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)、簡(jiǎn)易申報(bào)、其他方式。

　　1.郵寄申報(bào)：以郵政部門寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

　　2.數(shù)據(jù)電文申報(bào)：網(wǎng)上申報(bào)是數(shù)據(jù)電文申報(bào)方式的一種形式。

　　3.簡(jiǎn)易申報(bào)：實(shí)行定期定額的納稅人以繳納稅款憑證代替申報(bào)或簡(jiǎn)并征期。