現金流量表若干項目的編制
發布時間：2010-01-19 共2頁
四、“處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金凈額”項目
本項目屬于投資活動的現金流量。填列該項目時，應根據處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收到的現金，扣除為處置這些資產而支付的有關費用后的凈額。
例如：A企業出售固定資產一臺，原值190，000元，已計提折舊50，000元，售價為160，000元，支付清理費用為540元，均通過銀行存款結算。則：處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金凈額=160，000－540=159，460（元）
五、“購建固定資產、無形資產和其他長期資產而支付的現金”項目
本項目屬于投資活動的現金流量。填列該項目時，應根據企業購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產所支付的現金。本項目不包括為建造固定資產而發生借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產支付的租賃費用，這兩部分內容在籌資活動現金流量中反映。
例如：A企業本期發生下列有關業務：
（1）購買固定資產價款為50，000元，進項稅額為8，500元，款項已付；
（2）購買工程物資價款為10，000元，進項稅額為1，700元，款項已付；
（3）支付工程人員工資6，000元；
（4）預付工程價款80，000元；
（5）交付使用前長期借款利息78，900元，本年已支付；
（6）支付申請專利權的注冊費、律師費等68，000元；
購建固定資產、無形資產和其他長期資產而支付的現金=（1）58，500＋（2）11，700＋（3）6，000＋（4）80，000＋（6）68，000=224，200（元） 「注：交付使用前長期借款利息78900元雖本年已支付，但不在本項目中反映，而在籌資活動現金流量中“償付利息所支付現金”中反映」
六、“償還債務所支付的現金”與“償付利息所支付的現金”項目
這兩個項目均屬于籌資活動現金流量。“償還債務所支付的現金”項目應根據本期償還借款本金、償還債券本金填列；企業償還借款利息和債券利息，在“償付利息所支付的現金”項目中反映。應注意無論什么用途借款，其利息費用開支渠道可能計入“在建工程”、“財務費用”等科目，但均在“償付利息所支付的現金”項目中反映。
例如：A企業本期發生有關經濟業務：
（1）償還短期借款，本金90，000元，利息300元；
（2）償還長期借款，本金500，000元，利息6，600元；
（3）支付到期一次還本付息的應付債券，面值100，000元，3年期，利率11％
償還債務所支付的現金=（1）90，000＋（2）500，000＋（3）100，000=690，000（元）
償付利息所支付的現金=（1）300＋（2）6，600＋33，000=39，900（元）
七、補充資料中“經營性應收項目的減少（減：增加）”與“經營性應付項目的增加（減：減少）”項目
1.“經營性應收項目的減少（減：增加）”項目經營性應收項目：包括應收票據、應收賬款和其他應收款中與經營活動有關部分。填列時應根據資產負債表期初和期末金額分析計算填列。
計算公式：經營性應收項目期末余額減去期初余額的差額，如果為正數說明經營性應收項目的增加，則從凈利潤中減去；如果為負數說明經營性應收項目的減少，則加到凈利潤中去。
2.“經營性應付項目的增加（減：減少）”項目
經營性應付項目包括：應付票據、應付賬款、應付福利費（應扣除在建工程人員未支付的福利費）、應交稅金（應扣除計入在建工程的稅金，如固定資產投資方向調節稅）和其他應付款中與經營活動有關部分。填列時應根據資產負債表期初和期末金額分析計算填列。
計算公式為：經營性應付項目期末余額減去期初余額的差額，如果為正數說明經營性應付項目的增加，則加到凈利潤中去；如果為負數說明經營性應付項目的減少，則從凈利潤中減去。
例如：C企業資產負債表中應收票據期初余額738，000元，應收票據期末余額138，000元；應收賬款期初余額900，000元，應收賬款期末余額1，800，000元。應付票據期初余額600，000元，應付票據期末余額300，000元；應付賬款期初余額861，400元，應付賬款期末余額861，400元，應付福利費期初余額30，000元，期末余額240，000元（包含在建工程人員未支付福利費84，000元）；應交稅金期初余額90，000元，期末余額771，599元（包含未交固定資產投資方向調節稅300，000元）。
（1）“經營性應收項目的減少（減：增加）”項目：－300，000（元）計算過程：由于經營性應收項目期末余額－經營性應收項目期初余額=（138，000－738，000）＋（1，800，000－900，000）=＋300000（元），所以經營性應收項目的增加應從凈利潤中減去，故表中應填列負數300，000元。
（2）“經營性應付項目的增加（減：減少）”項目：＋207，599（元）
計算過程：由于經營性應付項目期末余額－經營性應付項目期初余額=（300，000－600，000）＋（861，400－861，400）＋（240，000－84，000－30，000）＋（771，599－300，000－90，000）=＋207，599（元），所以經營性應付項目的增加加到凈利潤中去，故表中應填列正數207，599元。
本項目屬于投資活動的現金流量。填列該項目時，應根據處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收到的現金，扣除為處置這些資產而支付的有關費用后的凈額。
例如：A企業出售固定資產一臺，原值190，000元，已計提折舊50，000元，售價為160，000元，支付清理費用為540元，均通過銀行存款結算。則：處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金凈額=160，000－540=159，460（元）
五、“購建固定資產、無形資產和其他長期資產而支付的現金”項目
本項目屬于投資活動的現金流量。填列該項目時，應根據企業購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產所支付的現金。本項目不包括為建造固定資產而發生借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產支付的租賃費用，這兩部分內容在籌資活動現金流量中反映。
例如：A企業本期發生下列有關業務：
（1）購買固定資產價款為50，000元，進項稅額為8，500元，款項已付；
（2）購買工程物資價款為10，000元，進項稅額為1，700元，款項已付；
（3）支付工程人員工資6，000元；
（4）預付工程價款80，000元；
（5）交付使用前長期借款利息78，900元，本年已支付；
（6）支付申請專利權的注冊費、律師費等68，000元；
購建固定資產、無形資產和其他長期資產而支付的現金=（1）58，500＋（2）11，700＋（3）6，000＋（4）80，000＋（6）68，000=224，200（元） 「注：交付使用前長期借款利息78900元雖本年已支付，但不在本項目中反映，而在籌資活動現金流量中“償付利息所支付現金”中反映」
六、“償還債務所支付的現金”與“償付利息所支付的現金”項目
這兩個項目均屬于籌資活動現金流量。“償還債務所支付的現金”項目應根據本期償還借款本金、償還債券本金填列；企業償還借款利息和債券利息，在“償付利息所支付的現金”項目中反映。應注意無論什么用途借款，其利息費用開支渠道可能計入“在建工程”、“財務費用”等科目，但均在“償付利息所支付的現金”項目中反映。
例如：A企業本期發生有關經濟業務：
（1）償還短期借款，本金90，000元，利息300元；
（2）償還長期借款，本金500，000元，利息6，600元；
（3）支付到期一次還本付息的應付債券，面值100，000元，3年期，利率11％
償還債務所支付的現金=（1）90，000＋（2）500，000＋（3）100，000=690，000（元）
償付利息所支付的現金=（1）300＋（2）6，600＋33，000=39，900（元）
七、補充資料中“經營性應收項目的減少（減：增加）”與“經營性應付項目的增加（減：減少）”項目
1.“經營性應收項目的減少（減：增加）”項目經營性應收項目：包括應收票據、應收賬款和其他應收款中與經營活動有關部分。填列時應根據資產負債表期初和期末金額分析計算填列。
計算公式：經營性應收項目期末余額減去期初余額的差額，如果為正數說明經營性應收項目的增加，則從凈利潤中減去；如果為負數說明經營性應收項目的減少，則加到凈利潤中去。
2.“經營性應付項目的增加（減：減少）”項目
經營性應付項目包括：應付票據、應付賬款、應付福利費（應扣除在建工程人員未支付的福利費）、應交稅金（應扣除計入在建工程的稅金，如固定資產投資方向調節稅）和其他應付款中與經營活動有關部分。填列時應根據資產負債表期初和期末金額分析計算填列。
計算公式為：經營性應付項目期末余額減去期初余額的差額，如果為正數說明經營性應付項目的增加，則加到凈利潤中去；如果為負數說明經營性應付項目的減少，則從凈利潤中減去。
例如：C企業資產負債表中應收票據期初余額738，000元，應收票據期末余額138，000元；應收賬款期初余額900，000元，應收賬款期末余額1，800，000元。應付票據期初余額600，000元，應付票據期末余額300，000元；應付賬款期初余額861，400元，應付賬款期末余額861，400元，應付福利費期初余額30，000元，期末余額240，000元（包含在建工程人員未支付福利費84，000元）；應交稅金期初余額90，000元，期末余額771，599元（包含未交固定資產投資方向調節稅300，000元）。
（1）“經營性應收項目的減少（減：增加）”項目：－300，000（元）計算過程：由于經營性應收項目期末余額－經營性應收項目期初余額=（138，000－738，000）＋（1，800，000－900，000）=＋300000（元），所以經營性應收項目的增加應從凈利潤中減去，故表中應填列負數300，000元。
（2）“經營性應付項目的增加（減：減少）”項目：＋207，599（元）
計算過程：由于經營性應付項目期末余額－經營性應付項目期初余額=（300，000－600，000）＋（861，400－861，400）＋（240，000－84，000－30，000）＋（771，599－300，000－90，000）=＋207，599（元），所以經營性應付項目的增加加到凈利潤中去，故表中應填列正數207，599元。
