房地產開發企業材料收發的手續和憑證
發布時間：2010-01-19 共1頁
為了確定庫存材料的實際成本，并計算材料成本差異，要設置“物資采購——材料明細分類賬”和“材料成本差異明細分類賬”，對材料采購業務進行明細分類核算。
“物資采購——材料明細分類賬”的采購記錄，根據供應單位發票賬單記入；承付記錄根據銀行托收承付結算憑證記入；借方登記購入材料的實際成本；貸方登記購入材料的計劃價格成本，根據收料單記入。對于因數量不足，質量不符而要求供應單位或運輸機構賠償的損失，根據“賠償請求單”在借方用紅字登記。對發票賬單未到而驗收入庫的材料，應在月末先根據暫估金額記入借方，在下月收到發票賬單、開出商業匯票或支付時，再將暫估登記的借方金額用紅字沖銷，另按發票賬單金額重新登記。月份終了，應分別結出除“在途材料”外的借方欄和貸方欄的金額合計，并計算兩欄合計的差額，即材料成本差異，然后將材料成本差異轉入“材料成本差異明細分類賬”的“本月收入”的“借方成本差異”（當本月購入材料實際成本于計劃價格成本，采購成本超支時）或“貸方成本差異”（當本月購入材料實際成本小于計劃價格成本，采購成本節約時）欄，將計劃價格成本轉入“計劃價格成本”欄。為便于計算下月采購材料的成本差異，對于月末“在途材料”，應將它轉登下月賬頁。
“材料成本差異明細分類賬”根據“物資采購——材料明細分類賬”、“發出材料匯總表”進行登記。對清理固定資產所得的殘料，還要根據“材料交庫單”在本月收入欄登記殘料的計劃價格成本和成本差異（一般可只在本月收入計劃價格成本欄登記殘料作價）。在登記“物資采購——材料明細分類賬”結轉的本月收入材料的計劃價格成本和成本差異，以及殘料計劃價格成本和成本差異后，即可與月初（即上月末）結存材料的計劃價格成本和成本差異一起，計算材料成本差異分攤率：
材料成本差異分攤率=（月初結存材料成本差異 本月收入材料成本差異）/（月初結存材料計劃價格成本 本月收入材料計劃價格成本）×100%
= [（2000＋12600）÷（360000＋370000）]×100%
= （14600÷730000）×100%=2%
根據材料成本差異分攤率，就可計算本月發出材料的成本差異，并算得月末結存材料的計劃價格成本和成本差異。
“物資采購——材料明細分類賬”的采購記錄，根據供應單位發票賬單記入；承付記錄根據銀行托收承付結算憑證記入；借方登記購入材料的實際成本；貸方登記購入材料的計劃價格成本，根據收料單記入。對于因數量不足，質量不符而要求供應單位或運輸機構賠償的損失，根據“賠償請求單”在借方用紅字登記。對發票賬單未到而驗收入庫的材料，應在月末先根據暫估金額記入借方，在下月收到發票賬單、開出商業匯票或支付時，再將暫估登記的借方金額用紅字沖銷，另按發票賬單金額重新登記。月份終了，應分別結出除“在途材料”外的借方欄和貸方欄的金額合計，并計算兩欄合計的差額，即材料成本差異，然后將材料成本差異轉入“材料成本差異明細分類賬”的“本月收入”的“借方成本差異”（當本月購入材料實際成本于計劃價格成本，采購成本超支時）或“貸方成本差異”（當本月購入材料實際成本小于計劃價格成本，采購成本節約時）欄，將計劃價格成本轉入“計劃價格成本”欄。為便于計算下月采購材料的成本差異，對于月末“在途材料”，應將它轉登下月賬頁。
“材料成本差異明細分類賬”根據“物資采購——材料明細分類賬”、“發出材料匯總表”進行登記。對清理固定資產所得的殘料，還要根據“材料交庫單”在本月收入欄登記殘料的計劃價格成本和成本差異（一般可只在本月收入計劃價格成本欄登記殘料作價）。在登記“物資采購——材料明細分類賬”結轉的本月收入材料的計劃價格成本和成本差異，以及殘料計劃價格成本和成本差異后，即可與月初（即上月末）結存材料的計劃價格成本和成本差異一起，計算材料成本差異分攤率：
材料成本差異分攤率=（月初結存材料成本差異 本月收入材料成本差異）/（月初結存材料計劃價格成本 本月收入材料計劃價格成本）×100%
= [（2000＋12600）÷（360000＋370000）]×100%
= （14600÷730000）×100%=2%
根據材料成本差異分攤率，就可計算本月發出材料的成本差異，并算得月末結存材料的計劃價格成本和成本差異。
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