2007年會計專業技術資格考試全真模擬測試題5參考答案
發布時間：2011-10-22 共3頁
三、判斷題
1．【答案】√
【解析】收入是按權責發生制原則確認的。
2．【答案】√
3．【答案】x
【解析】企業發生銷售折讓時，編制的會計分錄應該是借記“主營業務收入”。
4．【答案】×
【解析】不符合收入確認的第二個條件。
5.【答案】×
【解析】如果勞務的開始和完成分屬于不同會計期間，且在期末能對勞務的結果作出可靠的估計時，才能采用完工百分比法確認收入。
6．【答案】√
7．【答案】√
【解析】企業既沒有保留與商品所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施控制，才能確認該項商品銷售收入實現。
8．【答案】×
【解析】收入表現為企業資產的增加或負債的減少，或者兩者兼而有之。
9．【答案】×
【解析】應沖減當期的主營業務收入。
10．【答案】×
【解析】在采用完工百分比法確認收入時，收入和相關的費用應按以下公式計算：本年確認的收入=勞務總收入×本年末止勞務的完成程度一以前年度已確認的收入；本年確認的費用=勞務總成本x本年末止勞務的完成程度一以前年度已確認的費用。
11．【答案】√
【解析】企業發生銷售折讓時，如按規定允許扣減當期銷項稅額的，應同時用紅字沖減“應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)”專欄。
固定資產收取的租金、進行債權投資收取的利息、進行股權投資取得的現金股利等，也構成讓渡資產使用權收入。
20．【答案】√
21．【答案】×
【解析】預收款銷售商品，是指購買方在商品尚未收到前按合同或協議約定分期付款，銷售方在收到最后一筆款項時才交貨的銷售方式。
22．【答案】×
【解析】委托方在發出商品時，通常不應確認銷售商品收入，而應在收到受托方開出的代銷清單時確認銷售商品收入。
23．【答案】×
【解析】不包括政府作為企業所有者投入的資本。
24．【答案】√
25．【答案】√
26．【答案】×
【解析】政府補助為非貨幣性資產的，應當按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量。
27．【答案】√
2．【答案】
(1)借：應收賬款 117
貸：主營業務收入 100
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 17
借：主營業務成本 85
貸：’庫存商品 85
(2)借：銀行存款 116
財務費用 l
貸：應收賬款 117
(3)借：主營業務收入 10
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 1．7
貸：銀行存款 11．7
3．【答案】
(1)勞務完成程度=64000／80000 x100％=80％
(2)2002年度應確認的勞務收．&=100000 x 80％=80000元
(3)會計分錄：
借：勞務成本 64000
貸：銀行存款 64000
借：銀行存款 75000
貸：預收賬款 75000
借：預收賬款80000
貸：主營業務收入80000
借：主營業務成本 64000
貸：勞務成本 64000
4．【答案】
(1)①2004年該項目的完成程度=180÷400=45％
②2005年該項目的完成程度=360÷400=90％
(2)①2004年該項目的收入=600 x45％=270(萬元)
②2004年該項目的費用=400 x45％=180(萬元)
③2005年該項目的收入=600 x90％-270=270(萬元)
④2005年該項目的費用=400 x90％-180=180(萬元)
(3)①借：勞務成本 180
貸：銀行存款 100
應付職工薪酬 80
②借：銀行存款 280
貸：預收賬款 280
③借：預收賬款 270
貸：主營業務收入 270
④借：主營業務成本 180
貸：勞務成本 180
5．【答案】
(1)借：應收賬款 1170000
貸：主營業務收入 1000000
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 170000
借：主營業務成本 500000
貸：庫存商品 500000
(2)借：主營業務收入 100000
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 17000
貸：應收賬款 117000
(3)借：應收票據819000
貸：其他業務收入 700000
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 119000
借：其他業務成本 500000
貸：原材料 500000
(4)借：主營業務收入400000
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 68000
貸：應收賬款468000
借：庫存商品 200000
貸：主營業務成本 200000
(5)借：銀行存款 600000
貸：預收賬款 600000
6．【答案】
(1)編制會計分錄如下：
借：庫存現金 1500
貸：待處理財產損溢 1500
借：待處理財產損溢 1500
貸：營業外收／k． 1500
(2)結轉損益類科目
借：主營業務收入 950000
其他業務收入 200000
投資收益 15000
營業外收入41500
貸：本年利潤 1206500
借：本年利潤 1091000
貸：主營業務成本 6500011
其他業務成本 150000
營業稅金及附加 36000
銷售費用 40000
管理費用 120000
財務費用 25000
營業外支出 70000
(3)計算當年應納所得稅：
應納稅所得額=會計利潤+超過計稅標準工資的工資額+非公益性捐贈一國債利息收入=
1206500-1091000+1000+3500-4000=1 16000元
應納所得稅=116000 X 33％=38280元
借：所得稅 38280
貸：應交稅費一應交所得稅 38280
借：本年利潤 38280
貸：所得稅 38280
(4)當年凈利潤=(1206500-1091000)-38280=77220元
7．【答案】
(1)應交所得稅=(稅前會計利潤’190 萬元+超標的工資費用10萬元一少計提的折舊費用5
萬元+超標的業務招待費6萬元一國債利息收入l萬元)×33％=66萬元
(2)會計分錄：
借：所得稅 66
貸：應交稅費一應交所得稅 66
借：應交稅費一應交所得稅 66
貸：銀行存款 66
8．【答案】
(1)借：銀行存款84240
貸：主營業務收．A． 72000
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 12240
(2)借：應收賬款 70200
貸：主營業務收入 60000
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 10200
(3)借：銀行存款 69000
財務費用 1200
貸：應收賬款 70200
(4)借：應收賬款 105300
貸：主營業務收．．k 90000
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 15300
(5)借：主營業務收入 5400
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 918
貸：應收賬款 6318
9．【答案】
2004年：
(1)借：銀行存款40000
貸：預收賬款40000
(2)借：勞務成本42000
貸：銀行存款42000
(3)借：預收賬款 70000
貸：主營業務收．A 70000
(4)借：主營業務成本42000
貸：勞務成本42000
(5)借：銀行存款 50000
貸：預收賬款 50000
2005年：
(1)借：勞務成本 60000
貸：銀行存款 60000
(2)借：預收賬款 100000
貸：主營業務收 " 100000
(3)借：主營業務成本 60000
貸：勞務成本 60000
(4)借：銀行存款 60000
貸：預收賬款 60000
2006年：
(1)借：勞務成本 16000
貸：銀行存款 16000
(2)借：預收賬款 30000
貸：主營業務收入 30000
(3)借：主營業務成本 16000
貸：勞務成本 16000
(4)借：銀行存款 50000
貸：預收賬款 ’50000
1．【答案】√
【解析】收入是按權責發生制原則確認的。
2．【答案】√
3．【答案】x
【解析】企業發生銷售折讓時，編制的會計分錄應該是借記“主營業務收入”。
4．【答案】×
【解析】不符合收入確認的第二個條件。
5.【答案】×
【解析】如果勞務的開始和完成分屬于不同會計期間，且在期末能對勞務的結果作出可靠的估計時，才能采用完工百分比法確認收入。
6．【答案】√
7．【答案】√
【解析】企業既沒有保留與商品所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施控制，才能確認該項商品銷售收入實現。
8．【答案】×
【解析】收入表現為企業資產的增加或負債的減少，或者兩者兼而有之。
9．【答案】×
【解析】應沖減當期的主營業務收入。
10．【答案】×
【解析】在采用完工百分比法確認收入時，收入和相關的費用應按以下公式計算：本年確認的收入=勞務總收入×本年末止勞務的完成程度一以前年度已確認的收入；本年確認的費用=勞務總成本x本年末止勞務的完成程度一以前年度已確認的費用。
11．【答案】√
【解析】企業發生銷售折讓時，如按規定允許扣減當期銷項稅額的，應同時用紅字沖減“應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)”專欄。
固定資產收取的租金、進行債權投資收取的利息、進行股權投資取得的現金股利等，也構成讓渡資產使用權收入。
20．【答案】√
21．【答案】×
【解析】預收款銷售商品，是指購買方在商品尚未收到前按合同或協議約定分期付款，銷售方在收到最后一筆款項時才交貨的銷售方式。
22．【答案】×
【解析】委托方在發出商品時，通常不應確認銷售商品收入，而應在收到受托方開出的代銷清單時確認銷售商品收入。
23．【答案】×
【解析】不包括政府作為企業所有者投入的資本。
24．【答案】√
25．【答案】√
26．【答案】×
【解析】政府補助為非貨幣性資產的，應當按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量。
27．【答案】√
2．【答案】
(1)借：應收賬款 117
貸：主營業務收入 100
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 17
借：主營業務成本 85
貸：’庫存商品 85
(2)借：銀行存款 116
財務費用 l
貸：應收賬款 117
(3)借：主營業務收入 10
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 1．7
貸：銀行存款 11．7
3．【答案】
(1)勞務完成程度=64000／80000 x100％=80％
(2)2002年度應確認的勞務收．&=100000 x 80％=80000元
(3)會計分錄：
借：勞務成本 64000
貸：銀行存款 64000
借：銀行存款 75000
貸：預收賬款 75000
借：預收賬款80000
貸：主營業務收入80000
借：主營業務成本 64000
貸：勞務成本 64000
4．【答案】
(1)①2004年該項目的完成程度=180÷400=45％
②2005年該項目的完成程度=360÷400=90％
(2)①2004年該項目的收入=600 x45％=270(萬元)
②2004年該項目的費用=400 x45％=180(萬元)
③2005年該項目的收入=600 x90％-270=270(萬元)
④2005年該項目的費用=400 x90％-180=180(萬元)
(3)①借：勞務成本 180
貸：銀行存款 100
應付職工薪酬 80
②借：銀行存款 280
貸：預收賬款 280
③借：預收賬款 270
貸：主營業務收入 270
④借：主營業務成本 180
貸：勞務成本 180
5．【答案】
(1)借：應收賬款 1170000
貸：主營業務收入 1000000
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 170000
借：主營業務成本 500000
貸：庫存商品 500000
(2)借：主營業務收入 100000
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 17000
貸：應收賬款 117000
(3)借：應收票據819000
貸：其他業務收入 700000
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 119000
借：其他業務成本 500000
貸：原材料 500000
(4)借：主營業務收入400000
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 68000
貸：應收賬款468000
借：庫存商品 200000
貸：主營業務成本 200000
(5)借：銀行存款 600000
貸：預收賬款 600000
6．【答案】
(1)編制會計分錄如下：
借：庫存現金 1500
貸：待處理財產損溢 1500
借：待處理財產損溢 1500
貸：營業外收／k． 1500
(2)結轉損益類科目
借：主營業務收入 950000
其他業務收入 200000
投資收益 15000
營業外收入41500
貸：本年利潤 1206500
借：本年利潤 1091000
貸：主營業務成本 6500011
其他業務成本 150000
營業稅金及附加 36000
銷售費用 40000
管理費用 120000
財務費用 25000
營業外支出 70000
(3)計算當年應納所得稅：
應納稅所得額=會計利潤+超過計稅標準工資的工資額+非公益性捐贈一國債利息收入=
1206500-1091000+1000+3500-4000=1 16000元
應納所得稅=116000 X 33％=38280元
借：所得稅 38280
貸：應交稅費一應交所得稅 38280
借：本年利潤 38280
貸：所得稅 38280
(4)當年凈利潤=(1206500-1091000)-38280=77220元
7．【答案】
(1)應交所得稅=(稅前會計利潤’190 萬元+超標的工資費用10萬元一少計提的折舊費用5
萬元+超標的業務招待費6萬元一國債利息收入l萬元)×33％=66萬元
(2)會計分錄：
借：所得稅 66
貸：應交稅費一應交所得稅 66
借：應交稅費一應交所得稅 66
貸：銀行存款 66
8．【答案】
(1)借：銀行存款84240
貸：主營業務收．A． 72000
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 12240
(2)借：應收賬款 70200
貸：主營業務收入 60000
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 10200
(3)借：銀行存款 69000
財務費用 1200
貸：應收賬款 70200
(4)借：應收賬款 105300
貸：主營業務收．．k 90000
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 15300
(5)借：主營業務收入 5400
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 918
貸：應收賬款 6318
9．【答案】
2004年：
(1)借：銀行存款40000
貸：預收賬款40000
(2)借：勞務成本42000
貸：銀行存款42000
(3)借：預收賬款 70000
貸：主營業務收．A 70000
(4)借：主營業務成本42000
貸：勞務成本42000
(5)借：銀行存款 50000
貸：預收賬款 50000
2005年：
(1)借：勞務成本 60000
貸：銀行存款 60000
(2)借：預收賬款 100000
貸：主營業務收 " 100000
(3)借：主營業務成本 60000
貸：勞務成本 60000
(4)借：銀行存款 60000
貸：預收賬款 60000
2006年：
(1)借：勞務成本 16000
貸：銀行存款 16000
(2)借：預收賬款 30000
貸：主營業務收入 30000
(3)借：主營業務成本 16000
貸：勞務成本 16000
(4)借：銀行存款 50000
貸：預收賬款 ’50000
