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長期股權(quán)投資(計算分析題)

正確答案:
(1)2007年1月1日投資時：
①借：長期股權(quán)投資-乙公司20000
貸：銀行存款20000
成本法核算，初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額，不確認(rèn)營業(yè)外收入。
②2007年分派2006年現(xiàn)金股利：
借：應(yīng)收股利700(1000×70%)
貸：長期股權(quán)投資-乙公司700
借：銀行存款700
貸：應(yīng)收股利700
③2008年分派2007年現(xiàn)金股利：
應(yīng)收股利累計數(shù)=700+1200×70%=1540(萬元)
投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=04+3000×70％=2100(萬元)
應(yīng)恢復(fù)投資成本700萬元
借：應(yīng)收股利840
長期股權(quán)投資-乙公司700
貸：投資收益1540
借：銀行存款840
貸：應(yīng)收股利840
 
2．甲公司持有F公司40％的股權(quán)，采用權(quán)益法核算，2009年12月31日，該項長期股權(quán)投資的賬面價值為1200萬元。F公司2010年發(fā)生凈虧損4000萬元。甲公司賬上有應(yīng)收F公司長期應(yīng)收款300萬元(實質(zhì)上構(gòu)成對F公司的長期權(quán)益)，假定取得投資時F公司各資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。
要求：計算甲公司2010年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益并編制相關(guān)會計分錄。
 

正確答案:
甲公司有關(guān)會計處理如下：
2010年度甲公司應(yīng)分擔(dān)損失=4000×40％=1600(萬元)>投資賬面價值1200萬元。
首先，沖減長期股權(quán)投資賬面價值：
借：投資收益      1200
貸：長期股權(quán)投資——F公司      1200
其次，因甲公司賬上有應(yīng)收F公司長期應(yīng)收款300萬元，則應(yīng)進(jìn)一步確認(rèn)損失：
借：投資收益      300
貸：長期應(yīng)收款      300
2010年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資損失=1200+300=1500(萬元)。
(至此，長期股權(quán)投資和長期權(quán)益的賬面價值均已減至0，剩余的未確認(rèn)虧損分擔(dān)額100萬元備查登記。)
 
3．A公司與B公司均為工業(yè)企業(yè)，2009年雙方?jīng)Q定采用共同控制資產(chǎn)的方式，購入市中心的W寫字樓，用于出租賺取租金，有關(guān)資料如下：
(1)2009年12月31日，A公司與B公司共同出資購入W寫字樓，根據(jù)雙方簽訂的相關(guān)合同，A、B公司分別出資60％、40％，并按出資比例分享收入、分擔(dān)費用。該寫字樓的購買價款為3000萬元，已以銀行存款支付，預(yù)計使用壽命20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。
(2)同日，A、B公司與C公司簽訂租賃合同，將該寫字樓出租給C公司，租期為3年，年租金為400萬元，每年年末支付。
(3)該寫字樓由A、B公司聘請保安，所聘保安每年的薪酬為20萬元；該寫字樓每年發(fā)生維修費為30萬元，均以銀行存款支付。
(4)2012年底，A、B公司將該寫字樓出售給C公司，售價為2800萬元，已以銀行存款結(jié)算。
(5)假定A、B公司為該寫字樓提供的保安、維修等輔助服務(wù)不重大；假定A公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式核算，適用的營業(yè)稅稅率為5％，不考慮其他稅費；各期租金均按期收到。
要求：
(1)編制A公司2009年、2010年的相關(guān)會計分錄；
(2)編制A公司2012年底出售該寫字樓時的相關(guān)會計分錄。(答案以萬元為單位)
 

正確答案:
(1)編制A公司2009年、2010年的相關(guān)會計分錄2009年12月31日：
借：投資性房地產(chǎn)—共同控制資產(chǎn)      1800(3000×60％)
貸：銀行存款      1800
2010年12月31日：
借：銀行存款      240(400×60％)
貸：其他業(yè)務(wù)收入      240
借：營業(yè)稅金及附加      12(240×5％)
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅      12
借：其他業(yè)務(wù)成本      90(1800／20)
貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊      90
借：其他業(yè)務(wù)成本      12
貸：應(yīng)付職工薪酬      12
借：應(yīng)付職工薪酬      12(20×60％)
貸：銀行存款      12
借：其他業(yè)務(wù)成本      18(30×60％)
貸：銀行存款      18
(2)編制2012年底出售該寫字樓時A公司的相關(guān)會計分錄
借：其他業(yè)務(wù)成本      1530
投資性房地產(chǎn)累計折舊      270(90×3)
貸：投資性房地產(chǎn)      1800
借：銀行存款      1680(2800×60％)
貸：其他業(yè)務(wù)收入      1680
借：營業(yè)稅金及附加      84(1680×5％)
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅      84