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營(yíng)運(yùn)資金管理(計(jì)算分析題)
一、計(jì)算分析題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除題中特別標(biāo)明的外，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果有計(jì)量單位的，必須予以標(biāo)明，標(biāo)明的計(jì)量單位與題中所給的計(jì)量單位相同；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除特殊要求外，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)；凡要求解釋、分析、說(shuō)明理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字闡述)
1．某企業(yè)每年需耗用A材料45000件，單位材料年存儲(chǔ)成本20元，平均每次進(jìn)貨費(fèi)用為180元，A材料全年平均單價(jià)為240元。假定不存在數(shù)量折扣，不會(huì)出現(xiàn)陸續(xù)到貨和缺貨的現(xiàn)象。
要求：
(1)計(jì)算A材料的經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量。
(2)計(jì)算A材料年度最佳進(jìn)貨批數(shù)。
(3)計(jì)算A材料的相關(guān)進(jìn)貨成本。
(4)計(jì)算A材料的相關(guān)存儲(chǔ)成本。
(5)計(jì)算A材料經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量平均占用資金。

正確答案:
(1)A材料的經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量

(2)A材料年度最佳進(jìn)貨批數(shù)＝45000÷900＝50(次)
(3)A材料的相關(guān)進(jìn)貨成本＝50×180＝9000(元)
(4)A材料的相關(guān)存儲(chǔ)成本＝900÷2×20＝9000(元)
(5)A材料經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量平均占用資金＝240×900÷2＝108000(元)

2．某企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品2000件，單位進(jìn)價(jià)(不含增值稅)110元，單位售價(jià)(不含增值稅)150元，經(jīng)銷該批商品的一次性費(fèi)用18000元，銷售稅金及附加2600元。若款項(xiàng)來(lái)自銀行貸款，月利率12‰，該批存貨的年保管費(fèi)用率7.2％，分別計(jì)算：
(1)該批存貨的保本儲(chǔ)存天數(shù)；
(2)批進(jìn)批出法下，儲(chǔ)存期為300天的獲利或虧損額；
(3)批進(jìn)零出法下，每日銷售80件的獲利或虧損額；
(4)批進(jìn)零出法下，為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)32934元，則每天至少銷售商品多少件？

正確答案:
(1)根據(jù)保本儲(chǔ)存天數(shù)的計(jì)算公式，保本儲(chǔ)存天數(shù)＝毛利-固定儲(chǔ)存費(fèi)-銷售稅金及附加/每日變動(dòng)儲(chǔ)存費(fèi)
本題中毛利＝2000×(150－110)＝80000(元)
固定儲(chǔ)存費(fèi)＝18000(元)
銷售稅金及附加＝2600(元)
每日變動(dòng)儲(chǔ)存費(fèi)＝(12／0／30＋7.2％／360)×110×2000＝132(元)
所以本題中保本儲(chǔ)存天數(shù)＝80000-18000-2600/132＝450(天)
(2)批進(jìn)批出經(jīng)銷某商品實(shí)際獲利或虧損額＝每日變動(dòng)儲(chǔ)存費(fèi)×(保本儲(chǔ)存天數(shù)－實(shí)際儲(chǔ)存天數(shù))，本題中實(shí)際儲(chǔ)存300天的實(shí)際獲利額＝132×(450－300)＝19800(元)
(3)批進(jìn)零售經(jīng)銷某商品實(shí)際獲利或虧損額＝每日變動(dòng)儲(chǔ)存費(fèi)×(平均保本儲(chǔ)存天數(shù)一平均實(shí)際儲(chǔ)存天數(shù))每日銷售80件時(shí)實(shí)際零散售完天數(shù)＝2000／80＝25(天)
平均實(shí)際儲(chǔ)存天數(shù)＝(25＋1)／2＝13(天)
批進(jìn)零售經(jīng)銷某商品實(shí)際獲利額＝132×(450－13)＝57684(元)
(4)假設(shè)實(shí)際零散售完的天數(shù)為n，則平均實(shí)際儲(chǔ)存天數(shù)＝(n＋1)／2批進(jìn)零售經(jīng)銷某商品實(shí)際獲利額＝132×[450－(n＋1)／23＝32934n＝400(天)
所以每天至少應(yīng)當(dāng)銷售2000／400＝5(件)

3．已知某公司現(xiàn)金收支平穩(wěn)，預(yù)計(jì)全年(按360天計(jì)算)現(xiàn)金需要量為250000元，現(xiàn)金與有價(jià)證券的轉(zhuǎn)換成本為每次500元，有價(jià)證券年利率為10％。
要求：
(1)計(jì)算最佳現(xiàn)金持有量。
(2)計(jì)算最佳現(xiàn)金持有量下的全年現(xiàn)金管理總成本、全年現(xiàn)金轉(zhuǎn)換成本和全年現(xiàn)金持有機(jī)會(huì)成本。
(3)計(jì)算最佳現(xiàn)金持有量下的全年有價(jià)證券交易次數(shù)和有價(jià)證券交易間隔期。

正確答案:
(1)最佳現(xiàn)金持有量＝2×250000×500／10％＝50000(元)
(2)最低現(xiàn)金管理總成本＝2×250000×500×10％＝5000(元)
年現(xiàn)金轉(zhuǎn)換成本＝250000÷50000×500＝2500(元)
年現(xiàn)金持有機(jī)會(huì)成本＝1／2×50000×10％＝2500(元)
(3)有價(jià)證券交易次數(shù)＝250000／50000＝5(次)
有價(jià)證券交易間隔期＝360／5＝72(天)

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2012年中級(jí)會(huì)計(jì)資格考試財(cái)務(wù)管理習(xí)題集：營(yíng)運(yùn)資金管理(計(jì)算分析題)

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