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或有事項(xiàng)(計(jì)算分析題)
一、計(jì)算分析題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除題中特別標(biāo)明的外，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果有計(jì)量單位的，必須予以標(biāo)明，標(biāo)明的計(jì)量單位與題中所給的計(jì)量單位相同；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除特殊要求外，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)；凡要求解釋、分析、說(shuō)明理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字闡述)
1．甲股份有限公司(下稱甲公司)2008年發(fā)生如下事項(xiàng)：
(1)2008年11月5日，因甲公司產(chǎn)品發(fā)生質(zhì)量事故，致使一名消費(fèi)者死亡。12月3日消費(fèi)者家屬上訴至法院，要求賠償800萬(wàn)元，至年末本訴訟尚未判決。甲公司研究認(rèn)為，質(zhì)量事故已被權(quán)威部門(mén)認(rèn)定，本訴訟勝訴的可能性幾乎為零。但因?yàn)橛嘘P(guān)法律沒(méi)有相關(guān)的賠償規(guī)定，律師認(rèn)為賠償金額難以預(yù)料。
(2)2008年12月1日，甲公司接到法院的通知，通知中說(shuō)由于某聯(lián)營(yíng)企業(yè)在2年前的一筆借款到期，本息合計(jì)為500萬(wàn)元。因聯(lián)營(yíng)企業(yè)無(wú)力償還，債權(quán)單位(貸款單位)已將本筆貸款的擔(dān)保企業(yè)甲公司告上法庭，要求甲公司履行擔(dān)保責(zé)任，代為清償。甲公司經(jīng)研究認(rèn)為，目前聯(lián)營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況很差，甲公司有80％的可能性承擔(dān)全部本息的償還責(zé)任。
(3)2008年12月10日，甲公司認(rèn)為本企業(yè)應(yīng)享受一項(xiàng)稅收優(yōu)惠，獲得稅收返還，但稅務(wù)部門(mén)遲遲不予落實(shí)執(zhí)行。甲公司遂將稅務(wù)部門(mén)告上法庭。律師認(rèn)為，法律已經(jīng)有明文規(guī)定，本訴訟基本確定能獲勝，如果獲勝，將獲得返還稅款210萬(wàn)元。
(4)2008年12月12日，甲公司司機(jī)駕駛大貨車在高速公路上追尾，致使被追尾車輛連同貴重原材料遭受重大損失，受害單位要求賠償20萬(wàn)元。交警已明確責(zé)任，這次事故應(yīng)由甲公司負(fù)完全責(zé)任。甲公司認(rèn)為，情況屬實(shí)，當(dāng)時(shí)因急需材料，強(qiáng)令本公司司機(jī)日夜兼程，過(guò)度疲勞駕駛，以致發(fā)生重大事故。甲公司已同意賠償20萬(wàn)元，除5萬(wàn)元可獲得保險(xiǎn)公司理賠外，其余15萬(wàn)元全部由公司承擔(dān)。此筆賠償款在12月31日尚未支付。
(5)2008年12月20日，甲公司在生產(chǎn)中發(fā)生事故，造成有毒液體外泄，使附近的-口魚(yú)塘受到污染，大部分魚(yú)死亡。個(gè)體戶已上訴至法院，要求賠償20萬(wàn)元。律師研究后認(rèn)為，魚(yú)死亡確是毒水造成，本公司勝訴的可能性僅為5％。根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格，賠償損失的金額在10萬(wàn)元～20萬(wàn)元之間，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同。至2008年12月31日，訴訟正在進(jìn)行中。
(6)甲公司生產(chǎn)A產(chǎn)品，去年銷售總額達(dá)2000萬(wàn)元。當(dāng)時(shí)產(chǎn)品質(zhì)量條款規(guī)定，產(chǎn)品保修期一年，在一年之內(nèi)產(chǎn)品如果發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題，公司將免費(fèi)修理。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)已售產(chǎn)品中有80％不會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。15％可能出現(xiàn)較小的質(zhì)量問(wèn)題，此時(shí)維修費(fèi)為銷售額的1％；有5％的可能出現(xiàn)較大的質(zhì)量問(wèn)題，此時(shí)維修費(fèi)為銷售額的3％。2008年年初，由于產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，已停止A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。2008年度發(fā)生了維修支出4萬(wàn)元。
要求：
(1)根據(jù)給定的資料，不考慮其他因素。判斷哪些事項(xiàng)屬于或有事項(xiàng)，標(biāo)明序號(hào)即可。
(2)根據(jù)給定的資料，不考慮其他因素。判斷哪些事項(xiàng)屬于或有負(fù)債，標(biāo)明序號(hào)即可。
(3)根據(jù)給定的資料，不考慮其他因素。判斷哪些事項(xiàng)屬于或有資產(chǎn)，標(biāo)明序號(hào)即可。
(4)對(duì)或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)責(zé)和資產(chǎn)的業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。
 
 

正確答案:
(1)事項(xiàng)(1)、(2)、(3)、(5)和(6)屬于或有事項(xiàng)。
(2)事項(xiàng)(1)屬于或有負(fù)債。
(3)事項(xiàng)(3)屬于或有資產(chǎn)。
(4)事項(xiàng)(2)
借：營(yíng)業(yè)外支500
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債500事項(xiàng)
(5)應(yīng)確認(rèn)損失：(10+20)÷2=15(萬(wàn)元)。
借：營(yíng)業(yè)外支出15
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債15事項(xiàng)
(6)①上年末預(yù)計(jì)負(fù)債余額：2000×1％×15％+2000×3％×5％=6(萬(wàn)元)
②本年維修支出4萬(wàn)元，沖回預(yù)計(jì)負(fù)債4萬(wàn)元，年末時(shí)尚有預(yù)計(jì)負(fù)債2萬(wàn)元。因?yàn)橐荒甑漠a(chǎn)品保修期已過(guò)，負(fù)債義務(wù)已不存在，應(yīng)將預(yù)計(jì)負(fù)債沖回：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債2
貸：銷售費(fèi)用2
 
2．甲公司應(yīng)付乙公司貨款400萬(wàn)元。按合同規(guī)定，甲公司應(yīng)于2009年9月10日前付清貨款，但甲公司未按期付款。為此，乙公司向法院提起訴訟。2009年12月15日，一審判決甲公司應(yīng)向乙公司全額支付貨款，并支付貨款延付期間的罰息10萬(wàn)元；此外，還應(yīng)承擔(dān)訴訟費(fèi)2萬(wàn)元，三項(xiàng)合計(jì)412萬(wàn)元。甲公司不服，認(rèn)為乙公司所提供的貨物不符合雙方原來(lái)約定條款的要求，并因此向乙公司提出索賠要求，金額為50萬(wàn)元。截止2009年12月31日，該訴訟尚在審理當(dāng)中，甲公司根據(jù)律師估計(jì)，預(yù)計(jì)很可能敗訴。
要求：
(1)編制甲公司將或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄；
(2)說(shuō)明乙公司對(duì)上述或有事項(xiàng)是否應(yīng)予以確認(rèn)。
 

正確答案:
(1)2009年12月31日，甲公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：管理費(fèi)用——訴訟費(fèi)     2
營(yíng)業(yè)外支出——罰息支出     10
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟     12
(2)乙公司不應(yīng)將上述或有事項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)，只要做出相關(guān)的披露即可。
 
3．甲公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2009年9月與乙公司簽訂商品購(gòu)銷合同，合同規(guī)定甲公司在2010年1月銷售1000件商品給乙公司，合同價(jià)格每件為30萬(wàn)元，如2010年1月未交貨，延遲交貨部分的商品價(jià)格降為15萬(wàn)元。至2009年12月31日已經(jīng)生產(chǎn)900件產(chǎn)品并驗(yàn)入庫(kù)，實(shí)際單位成本為每件16．5萬(wàn)元，其余100件尚未投入生產(chǎn)。2009年12月31日因甲公司生產(chǎn)線超負(fù)荷生產(chǎn)導(dǎo)致多部電機(jī)燒毀，該電機(jī)需要從國(guó)外進(jìn)口，預(yù)計(jì)其余100件在2010年5月交貨。2010年1月向乙公司銷售商品900件，貨款已經(jīng)收到。2010年3月其余100件投入生產(chǎn)并于當(dāng)月完工入庫(kù)，實(shí)際單位成本為每件16．5萬(wàn)元，2010年4月將100件銷售給乙公司，貨款已經(jīng)收到。
要求：
(1)編制2009年12月31日產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制2009年12月31日虧損合同產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制2010年1月銷售商品的會(huì)計(jì)分錄。
(4)編制2010年3月31日產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄。
(5)編制2010年4月銷售商品的會(huì)計(jì)分錄。
 

正確答案:
(1)編制2009年12月31日產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄借：
庫(kù)存商品   14850(900×16．5)
貸：生產(chǎn)成本    14850
(2)編制2009年12月31日虧損合同產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄
借：營(yíng)業(yè)外支出    150[(16．5-15)×100]
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債    150
(3)編制2010年1月銷售商品的會(huì)計(jì)分錄
借：銀行存款    31590
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入    27000(900×30)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額    4590
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本    14850
貸：庫(kù)存商品    14850
(4)編制2010年3月31日產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄
借：庫(kù)存商品    1650(100×16．5)
貸：生產(chǎn)成本    1650
借：預(yù)計(jì)負(fù)債    150
貸：庫(kù)存商品    150
(5)編制2010年4月銷售商品的會(huì)計(jì)分錄
借：銀行存款    1755
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入    1500(100×15)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額    255
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本    1500(1650-150)
貸：庫(kù)存商品    1500