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一、計算分析題(凡要求計算的項目，除題中特別標明的外，均須列出計算過程；計算結果有計量單位的，必須予以標明，標明的計量單位與題中所給的計量單位相同；計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，除特殊要求外，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)；凡要求解釋、分析、說明理由的內容，必須有相應的文字闡述)

1．甲企業(yè)自2008年4月1日起為乙企業(yè)開發(fā)一項系統(tǒng)軟件。合同約定工期為兩年，合同總收入為100000元，2008年4月1日乙企業(yè)支付項目價款50000元，余款于軟件開發(fā)完成時收取。4月1日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)支付的該項目價款50000元，并存入銀行。該項目預計總成本為40000元。其他相關資料如下： 該項目于2010年4月1日完成并交付給乙企業(yè)，但余款尚未收到。甲企業(yè)按開發(fā)程度確定該項目的完工程度。假定為該項目發(fā)生的實際成本均用銀行存款支付。要求：編制甲企業(yè)2008年至2叭0年與開發(fā)此項目有關的會計分錄。(答案中的金額單位用元表示)。

正確答案:
(1)2008年4月1日預收款項：
借：銀行存款50000
貸：預收賬款50000
(2)2008年12月31日累計實際發(fā)生成本
借：勞務成本16000
貸：銀行存款16000
(3)確認2008年收入和費用
收入=100000×40％=40000(元)
費用=40000×40％=16000(元)
借：預收賬款40000
貸：主營業(yè)務收入40000
借：主營業(yè)務成本16000
貸：勞務成本16000
(4)2009年12月31日累計實際發(fā)生成本
借：勞務成本18000
貸：銀行存款18000
(5)確認2009年收入和費用
收入=100000×85％-40000=45000(元)
費用=40000×85％-16000=18000(元)
借：預收賬款45000
貸：主營業(yè)務收入45000
借：主營業(yè)務成本18000
貸：勞務成本18000
(6)2010年4月1日累計實際發(fā)生成本
借：勞務成本7000
貸：銀行存款7000
(7)確認2010年收入和費用
收入=100000-40000-45000=15000(元)
費用=41000-16000-18000=7000(元)
借：預收賬款15000
貸：主營業(yè)務收入15000
借：主營業(yè)務成本7000
貸：勞務成本7000
 
2．2007年ABC公司發(fā)生了下列業(yè)務：
(1)對外提供勞務(其他業(yè)務)，合同總收入750萬元。規(guī)定跨年度完工，完工后一次付款，年度已發(fā)生勞務成本315萬元(含營業(yè)稅，均用銀行存款支付)。預計勞務總成本245萬元，營業(yè)稅稅率5％。
(2)ABC公司有一停車場，將收費權轉讓給外單位，期限5年，一次性收到150萬元；ABC公司每年負責停車場的維修與保養(yǎng)。
(3)發(fā)出300萬元的家電產品，貨款未收，成本225萬元，實行"三包"，根據經驗估計有5％退貨，4％需調換，3％需返修。(增值稅稅率17％)。
(4)采用交款提貨方式，銷售產品300萬元，成本225萬元，增值稅額51萬元，增值稅專用發(fā)票已開。款未收到，后因質量問題，雙方協(xié)商折讓10％，款已收回。
(5)銷售產品450萬元，成本262.5萬元，增值稅率17％，需承擔安裝任務，且為重要步驟，安裝尚未完工，商品已發(fā)，增值稅專用發(fā)票已開，款未收。
要求：確認ABC公司收入，并編制全部業(yè)務的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)
 

正確答案:
(1)完工百分比＝315／525＝60％
應確認銷售收入＝750×60％＝450(萬元)
①借：應收賬款   450
貸：其他業(yè)務收入    450
②借：其他業(yè)務支出    315
貸：銀行存款    292.5
應交稅費--應交營業(yè)稅    22.5
借：應交稅費--應交營業(yè)稅    22.5
貸：銀行存款    22．5
(2)應確認收入30萬元(150／5)
①借：銀行存款    150
貸：預收賬款    150
②借：預收賬款    30
貸：其他業(yè)務收入    30
(3)應確認銷售收入285萬元(300×95％)
①借：發(fā)出商品    225
貸：庫存商品    225
②借：應收賬款    336
貸：主營業(yè)務收入    285
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)(300×17％)51
③借：主營業(yè)務收入    213.75
貸：發(fā)出商品    213.75
(4)應確認銷售收入300萬元，銷售折讓30萬元
①借：應收賬款    351
貸：主營業(yè)務收入    300
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)51
②借：主營業(yè)務成本    225
貸：庫存商品    225
③借：主營業(yè)務收入30
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)5.1
貸：應收賬款    35.1
④借：銀行存款    315.9
貸：應收賬款    315.9
(5)不應確認銷售收入，但應確認增值稅
①借：發(fā)出商品    262.5
貸：庫存商品    262.5
②借：應收賬款    76.5
貸：應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)    76.5
 
3．大華股份有限公司(以下簡稱大華公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，營業(yè)稅稅率為5％。該公司2009年度發(fā)生如下業(yè)務，銷售價款均不含應向客戶收取的增值稅稅額。
(1)大華公司本年度銷售給B企業(yè)一臺設備，銷售價款為80萬元，大華公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與B企業(yè)，B企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為3個月，到期日為次年3月5日。由于B企業(yè)安裝該設備的場地尚未確定，經大華公司同意，設備于次年1月20日再予提貨。該設備的實際成本為50萬元。
(2)大華公司本年度委托W商店代銷商品一批，代銷價款為150萬元。本年度收到W商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷商品的60％，W商店按代銷價款的10％收取手續(xù)費。該批商品的實際成本為90萬元。
(3)大華公司本年度銷售給D企業(yè)一臺自產設備，銷售價款為50萬元，D企業(yè)已支付全部款項。該設備本年12月31日尚未完工，已發(fā)生的實際成本為20萬元(假設均用銀行存款支付)。
(4)大華公司采用以舊換新方式銷售給F企業(yè)產品4臺，單位售價為5萬元，單位成本為3萬元；同時收回4臺同類舊商品作為庫存商品入賬，每臺回收價為0．5萬元(不考慮增值稅)，款項已收入銀行。
(5)大華公司對其生產的丙產品實行"包退、包換、包修"的銷售政策。大華公司本年度共銷售丙產品1000件，銷售價款計500萬元，款項均已收存銀行。根據以往的經驗，估計"包退"產品占1％，"包換"產品占2％，"包修"產品占3％。該批產品成本為300萬元。
(6)大華公司本年8月5日賒銷給H公司產品100件，銷售價款計50萬元，實際成本為30萬元。公司為盡早收回貨款而在合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30，本年8月20日H公司付清貨款(計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅)。
(7)大華公司本年度1月4日將其所擁有的一條道路的收費權讓售給S公司10年，10年后大華公司收回收費權，大華公司一次性收取使用費800萬元，款項已收存銀行。售出的10年期間，道路的維護由大華公司負責，本年度發(fā)生維修費用計10萬元。
要求：對上述經濟業(yè)務編制有關會計分錄(金額以萬元為單位表示)。
 

正確答案:
①借：應收票據      93．6
貸：主營業(yè)務收入      80
應交稅費—應交增值稅—銷項稅額      13．6
借：主營業(yè)務成本      50
貸：庫存商品     50
②借：發(fā)出商品(或委托代銷商品)      90
貸：庫存商品      90
借：應收賬款      105．3
貸：主營業(yè)務收入      90
應交稅費—應交增值稅—銷項稅額      15．3
借：主營業(yè)務成本      54
貸：發(fā)出商品(或委托代銷商品)      54
借：銷售費用      9
貸：應收賬款      9
③借：銀行存款      58．5
貸：預收賬款      58．5
借：生產成本      20
貸：銀行存款      20
④借：銀行存款      21．4
庫存商品      2
貸：主營業(yè)務收入      20
應交稅費—應交增值稅—銷項稅額      3．4
借：主營業(yè)務成本      12
貸：庫存商品      12
⑤借：銀行存款      585
貸：主營業(yè)務收入      500
應交稅費—應交增值稅—銷項稅額      85(500×17％)
借：主營業(yè)務成本      300
貸：庫存商品      300
借：主營業(yè)務收入      5
貸：主營業(yè)務成本      3
預計負債      2
⑥借：應收賬款      58．5
貸：主營業(yè)務收入      50
應交稅費—應交增值稅—銷項稅額      8．5
借：主營業(yè)務成本      30
貸：庫存商品      30
借：銀行存款      57．915
財務費用      0．585
貸：應收賬款      58．5
⑦借：銀行存款      800
貸：預收賬款      800
借：預收賬款      80
貸：其他業(yè)務收入      80
借：其他業(yè)務成本      10
貸：銀行存款      10
借：營業(yè)稅金及附加      4
貸：應交稅費—應交營業(yè)稅      4