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一、單項(xiàng)選擇題(單項(xiàng)選擇題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

1．陽光股份有限公司收到外方投資100000美元，收到外幣款項(xiàng)時(shí)的即期匯率為1美元＝8．25元人民幣。投資合同規(guī)定的匯率為1美元＝8．00元人民幣，則此筆業(yè)務(wù)中，計(jì)入資本公積的金額是

A．10000元 B．25000元 C．50000元 D．75000元

正確答案:B　解題思路：陽光股份有限公司對于收到的外幣資本投資，一方面應(yīng)按照即期匯率折算為人民幣登記相應(yīng)的資產(chǎn)賬戶，并按照美元的金額登記相應(yīng)的外幣賬戶，另一方面應(yīng)按照投資合同中約定匯率折算的人民幣作為股本入賬；對于兩者由于折算匯率不同所產(chǎn)生的折算差額，作為資本公積處理。陽光股份有限公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款--美元戶(100000美元)(100000×8．25)    825000 貸：股本(100000×8．00)    800000 資本公積    25000

2．企業(yè)在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，下列子公司外幣會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目中，可以采用交易發(fā)生日的即期匯率折算為母公司記賬本位幣的是(   )。

A．固定資產(chǎn) B．長期借款 C．未分配利潤 D．管理費(fèi)用

正確答案:D　解題思路：選項(xiàng)A、B按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算；選項(xiàng)C按所有者權(quán)益變動(dòng)表的項(xiàng)目列示。

3．企業(yè)對境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債中的負(fù)債項(xiàng)目，采用(   )匯率折算。

A．業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的 B．資產(chǎn)負(fù)債表日的即期 C．當(dāng)月1日的 D．合理的方法確定的、與交易發(fā)生時(shí)即期匯率近似的

正確答案:B　解題思路：資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)僨項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除"未分配利潤"項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

4．下列項(xiàng)目中不屬于貨幣性項(xiàng)目的是(   )。

A．銀行存款 B．其他應(yīng)收款 C．長期應(yīng)付款 D．固定資產(chǎn)

正確答案:D　解題思路：貨幣性項(xiàng)目是企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定的金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。貨幣性項(xiàng)目包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、短期借款、應(yīng)付債券、長期借款、長期應(yīng)付款等。非貨幣性項(xiàng)目是貨幣性項(xiàng)目以外的項(xiàng)目，如：存貨、預(yù)付賬款、長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。

5．甲公司的記賬本位幣為人民幣。20×7年12月5日以每股3美元的價(jià)格購入A公司10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元=7．6元人民幣，款項(xiàng)已經(jīng)支付，20×7年12月31日，當(dāng)月購入的A公司股票市價(jià)變?yōu)槊抗蓃3．2美元，當(dāng)日匯率為1美元=7．4元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為(   )元人民幣。

A．6400 B．8800 C．6000 D．10000

正確答案:B　解題思路：財(cái)務(wù)報(bào)表中的"未分配利潤"科目不是通過期末余額×折算匯率的方式計(jì)算的，而是根據(jù)拍手的利潤分配表中其它各項(xiàng)目金額計(jì)算確定的。如本例，期末未分配利潤=期初未分配利潤+本期新增未分配利潤=期初未分配利潤+(本期凈利潤-本期計(jì)提盈余公積)=950+(200-20)×(10+10.4)/2=2786(萬元)。

二、多項(xiàng)選擇題(多項(xiàng)選擇題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)

6．下列各項(xiàng)中，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按交易發(fā)生日的即期匯率折算的有(   )。

A．以外幣購入的無形資產(chǎn) B．外幣債權(quán)債務(wù) C．以外幣購入的固定資產(chǎn) D．實(shí)收資本

正確答案:ACD　解題思路：資產(chǎn)負(fù)債表日，以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。所以選項(xiàng)ACD正確。

7．企業(yè)對外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，按交易發(fā)生日的即期匯率折算的有(    )。

A．資產(chǎn)減值損失 B．固定資產(chǎn) C．投資性房地產(chǎn) D．投資收益

正確答案:AD　解題思路：資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表目的即期匯率折算，所以，固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)均采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，故此題應(yīng)該選擇AD。

8．在進(jìn)行外幣報(bào)表折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的項(xiàng)目有(    )。

A．資本公積 B．投資性房地產(chǎn) C．營業(yè)收入 D．無形資產(chǎn)

正確答案:BD　解題思路：資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，資本公積應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

9．企業(yè)對境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算的有(   )。

A．無形資產(chǎn) B．投資性房地產(chǎn) C．實(shí)收資本 D．主營業(yè)務(wù)收入

正確答案:CD　解題思路：資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除"未分配利潤"項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。

10．企業(yè)對境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算的有(  )。

A．存貨 B．投資性房地產(chǎn) C．實(shí)收資本 D．管理費(fèi)用

正確答案:CD　解題思路：資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)日除"未分配利潤"項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。

三、判斷題(每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)

11．對于需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的外幣應(yīng)收項(xiàng)目，應(yīng)先計(jì)提減值準(zhǔn)備，然后按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算；因匯率波動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)增或調(diào)減外幣貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額。

A．對 B．錯(cuò)

正確答案:B　解題思路：需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算后，再計(jì)提減值準(zhǔn)備。

12．企業(yè)必須選擇人民幣作為記賬本位幣。

A．對 B．錯(cuò)

正確答案:B　解題思路：記賬本位幣是指企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣。企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣。但是，編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

13．結(jié)算外幣項(xiàng)目，因匯率變動(dòng)而形成的匯兌差額不應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

A．對 B．錯(cuò)

正確答案:B　解題思路：結(jié)算外幣貨幣性項(xiàng)目，因匯率波動(dòng)而形成的匯兌差額也應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

14．企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對外幣貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入資本公積。

A．對 B．錯(cuò)

正確答案:B　解題思路：匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

15．企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對外幣貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，全部計(jì)入資本公積。(  )

A．對 B．錯(cuò)

正確答案:B　解題思路：匯兌差額一般應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

四、計(jì)算分析題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除題中特別標(biāo)明的外，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果有計(jì)量單位的，必須予以標(biāo)明，標(biāo)明的計(jì)量單位與題中所給的計(jì)量單位相同；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除特殊要求外，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)；凡要求解釋、分析、說明理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字闡述)

16．甲股份有限公司(本題下稱"甲公司")為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。 (1)甲公司有關(guān)外幣賬戶2009年2月28日的余額如下： (2)甲公司2009年3月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下： ①3月3日，將100萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元=7．0元人民幣，當(dāng)日銀行買人價(jià)為1美元=6．9元人民幣。 ②3月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。當(dāng)日市場匯率為1美元=6．9元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅500萬元人民幣，增值稅469．2萬元人民幣。 ③3月14日，出口銷售一批商品，銷售價(jià)款為600萬美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場匯率為1美元=6．9元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。 ④3月20日，收到應(yīng)收賬款300萬美元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元=6．8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。 ⑤3月25日，以每股10美元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))購入美國杰拉爾德公司發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日市場匯率為 1美元：6．8元人民幣。 ⑥3月31日，計(jì)提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該長期借款系2009年1月1日從中國銀行借入，用于購買建造某生產(chǎn)線的專用設(shè)備，借入款項(xiàng)已于當(dāng)日支付給該專用設(shè)備的外國供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的土建工程已于2006年10月開工。該外幣借款金額為1000萬元，期限2年，年利率為4％，按季計(jì)提借款利息，到期一次還本付息。該專用設(shè)備于3月20日驗(yàn)收合格并投入安裝。至2009年3月31日，該生產(chǎn)線尚處于建造過程中。 ⑦3月31日，美國杰拉爾德公司發(fā)行的股票的市價(jià)為11美元。 ⑧3月31日，市場匯率為1美元=6．7元人民幣。 要求： (1)編制甲公司3月份與外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 (2)填列甲公司2009年3月31日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額(請將匯兌差額金額填入給定的表格中；匯兌收益以"+"表示，匯兌損失以"一"表示)，并編制匯兌差額相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 (3)計(jì)算交易性金融資產(chǎn)3月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(金額單位用萬元表示)

正確答案: (1)編制甲公司3月份外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄 ①3月3日 借：銀行存款-人民幣戶690 財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌差額10 貸：銀行存款-美元戶700(100×7) ②3月10日 借：原材料3260(2760+500) 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)469．2 貸：應(yīng)付賬款-美元戶2760(400×6．9) 銀行存款-人民幣戶969．2 ③3月14日 借：應(yīng)收賬款-美元戶4140(600×6．9) 貸：主營業(yè)務(wù)收入4140 ④3月20日 借：銀行存款-美元戶2040(300×6．8) 財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌差額60 貸：應(yīng)收賬款-美元戶2100(300×7．0) ⑤3月25日 借：交易性金融資產(chǎn)-成本68(10×1×6．8) 貸：銀行存款-美元戶68(10×1×6．8) ⑥3月31日計(jì)提外幣借款利息=1000×4％×3／12=10(萬美元) 借：在建工程67 貸：長期借款67(10×6．7) (2)填表并編制會(huì)計(jì)分錄 銀行存款賬戶匯兌差額=(800-100+300-10)×6．7-(5600-700+2040-68)=-239(萬元) 應(yīng)收賬款賬戶匯兌差額=(4004-600-300)×6．7-(2800+4140-2100)=-150(萬元) 應(yīng)付賬款賬戶匯兌差額=(200+400)×6．7-(1．400+2760)=-140(萬元)長期借款賬戶匯兌差額=(1000+10)×6．7-(7000+67)=-300(萬元) 借：應(yīng)付賬款-美元戶140 財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌差額249 貸：銀行存款-美元戶239 應(yīng)收賬款-美元戶150 借：長期借款-美元戶300 貸：在建工程300 (3)2009年3月31日 交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值=11×1×6．7=73．7(萬元) 借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)5．7(73．7-68) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益5．7

17．東方股份有限公司外幣交易采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算，并按月計(jì)算匯兌損益。2006年11月30日，即期匯率為1美元=8．4元人民幣。有關(guān)外幣賬戶期末余額見下表： 東方股份有限公司12月份發(fā)生如下外幣交易(假設(shè)不考慮有關(guān)稅費(fèi))： (1)12月5日，對外賒銷產(chǎn)品2000件，每件單價(jià)200美元，當(dāng)日的即期匯率為100美元=8．3元人民幣；12月10日，從銀行借入短期外幣借款360000美元，款項(xiàng)存入銀行，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝8．3元人民幣；12月12日，從國外進(jìn)口原材料一批，價(jià)款共計(jì)440000美元，款項(xiàng)由外幣存款支付，當(dāng)日的即期匯率為1美元=8．3元人民幣； (2)12月18日，賒購原材料一批，價(jià)款總計(jì)320000美元，款項(xiàng)尚未支付，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝8．35元人民幣； (3)12月20日，收到12月5日賒銷貨款200000美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝8．35元人民幣； (4)12月31日，償還借入的短期外幣借款180000美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝8．35元人民幣。 要求：根據(jù)以上資料，做有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

正確答案: (1)12月5日，該公司對外賒銷的銷售收入應(yīng)按當(dāng)日的匯率折算為人民幣記賬，并確認(rèn)相應(yīng)的債權(quán)；同時(shí)按照美元數(shù)登記外幣應(yīng)收賬款賬戶。 借：應(yīng)收賬款--美元戶(400000美元)    3320000 貸：主營業(yè)務(wù)收入   3320000 (2)12月10日，該公司借入的外幣按照當(dāng)日的匯率折算入賬，并按美元數(shù)登記外幣銀行存款賬戶。 借：銀行存款--美元戶(360000美元) (360000×8．3)   2988000 貸：短期借款(360000美元)   2988000 (3)12月12日，該公司支付的美元貨款按照當(dāng)日匯率折算的數(shù)額登記銀行存款及其相應(yīng)的外幣存款賬戶，同時(shí)將采購的原材料登記入賬。 借：原材料   3652000 貸：銀行存款--美元戶(440000美元)(440000×8．3)   3652000 (4)12月18日，該公司應(yīng)付的美元貨款按照當(dāng)日匯率折算的數(shù)額登記應(yīng)付賬款及相應(yīng)的外幣應(yīng)付賬款賬戶，同時(shí)將采購的材料登記入賬。 借：原材料2672000 貸：應(yīng)付賬款--美元戶(320000美元)    2672000 (5)12月20日，該公司按照當(dāng)日匯率將收到的外幣款項(xiàng)登記入賬，并按照美元數(shù)登記銀行存款及應(yīng)收賬款外幣賬戶。 借：銀行存款--美元戶(200000美元)(200000×8.35)   1670000 貸：應(yīng)收賬款--美元戶(200000美元)   1670000 (6)12月31日，該公司按照當(dāng)日匯率將償還的美元數(shù)折算為人民幣，登記短期借款和銀行存款賬戶，同時(shí)按照美元數(shù)登記短期借款和銀行存款外幣賬戶。 借：短期借款--美元戶(360000美元)   3006000 貸：銀行存款--美元戶(360000美元)(360000×8.35)   3006000 第二，期末匯兌損益的計(jì)算。 (1)應(yīng)收賬款賬戶匯兌損益 400000×8.35－[(200000×8.4+400000×8.3)－200000×8.35]=10000(元) (2)應(yīng)付賬款賬戶匯兌損益 420000×8.35－(100000×8.4+320000×8.35)＝－5000(元) (3)銀行存款賬戶匯兌損益 160000×8.35－[(400000×8.4+360000×8－3+200000×8.35)－(440000×8.3+360000×8.35)]＝－12000(元) (4)短期借款賬戶匯兌損益 360000×8.35－360000×8.3＝18000(元) 該公司12月份匯兌損益＝10000+(－24000)－(－5000)－18000＝－27000(元) 第三，期末匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。 借：應(yīng)收賬款   10000 應(yīng)付賬款   5000 財(cái)務(wù)費(fèi)用   27000 貸：銀行存款   24000 短期借款   18000 12月31日，編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)有關(guān)科目外幣賬戶和記賬本位幣余額見下表：

18．A公司外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率(每月月初的市場匯率)進(jìn)行折算，按季核算匯兌損益。該公司2008年6月30日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下： 長期借款本金1000萬美元，系2008年1月1日借入的專門用于建造某生產(chǎn)線的外幣借款，借款期限為2年，年利率為12％，按季計(jì)提利息，每年付息到期一次還本。至2008年6月30日，固定資產(chǎn)建造工程已發(fā)生支出(均使用外幣借款)600萬美元，生產(chǎn)線預(yù)計(jì)將于2008年12月31日完工。2008年第3季度尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入為4萬美元。(假定不考慮利息收益的匯兌差額。) 2008年第三季度各月月初、月末市場匯率如下： 7月1日市場匯率為：1美元=7．20元人民幣 7月31日市場匯率為：1美元=7．25元人民幣 8月1日市場匯率為：1美元=7．25元人民幣 8月31日市場匯率為：1美元=7．22元人民幣 9月1日市場匯率為：1美元=7．22元人民幣 9月30日市場匯率為：1美元=7．23元人民幣 該企業(yè)第3季度發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)： (1)7月10日，收到外商作為資本投入的100萬美元，當(dāng)日的匯率為1美元=7．23元人民幣，款項(xiàng)已由銀行收存。 (2)8月1日，以外幣銀行存款向外國公司支付生產(chǎn)線安裝工程款150萬美元。 (3)8月10日，以外幣銀行存款償付應(yīng)付賬款20萬美元。 (4)9月10日，收到6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款30萬美元，已存入銀行。 (5)9月30日，計(jì)提外幣專門借款利息。 要求： (1)編制2008年度第3季度發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄； (2)計(jì)算2008年度第3季度末銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、長期借款及應(yīng)付利息的匯兌差額，并進(jìn)行賬務(wù)處理(答案以萬元為單位，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))。

正確答案: (1)2008年第3季度外幣業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理如下(單位：萬元)： ①借：銀行存款—美元     (100×7．23)723 貸：實(shí)收資本     723 ②借：在建工程     1087．5 貸：銀行存款—美元     (150×7．25)1087．5 ③借：應(yīng)付賬款—美元     (20×7．20)144 財(cái)務(wù)費(fèi)用     1 貸：銀行存款—美元     (20×7．25)145 ④借：銀行存款—美元     (30×7．22)216．6 貸：應(yīng)收賬款—美元     (30×7．20)216 財(cái)務(wù)費(fèi)用     0．6 ⑤外幣專門借款利息 =1000×12％×3／12=30(萬美元) 外幣專門借款利息資本化金額 =30-4=26(萬美元) 借：在建工程     (26×7．2Z)187．72 應(yīng)收利息—美元     (4×7．Z2)28．88 貸：應(yīng)付利息—美元     216．6 (2)該公司期末各外幣賬戶的匯兌損益及賬務(wù)處理如下： 銀行存款的匯兌損益 =(400+100-150-20+30)×7．23-(2880+723-1087．5-145+216．6) =15．7(萬元人民幣) 應(yīng)收賬款的匯兌損益 =(50-30)×7．23-(360-216) =0．6(萬元人民幣) 應(yīng)付賬款的匯兌損益 =(20-20)×7．23-(144-144) =0 長期借款賬戶匯兌損益 =1000×7．23-7200 =30(萬元人民幣) 應(yīng)付利息賬戶匯兌損益 =(60+30)×7．23-(432+30×7．22)=2．1(萬元人民幣) 借：銀行存款—美元     15．7 應(yīng)收賬款—美元     0．6 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用     16．3 借：在建工程     32．1 貸：應(yīng)付利息—美元     2．1 長期借款—美元     30