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一、單項選擇題(單項選擇題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)

1．下列各項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是(    )。

A．企業(yè)日后期間發(fā)生的商品銷售 B．企業(yè)日后期間因產(chǎn)品質(zhì)量問題被另一公司起訴 C．企業(yè)日后期間發(fā)現(xiàn)報告年度一項1000萬元的無形資產(chǎn)未進(jìn)行攤銷 D．企業(yè)日后期間發(fā)生的交通事故

正確答案:C　解題思路：選項C屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的報告年度的會計差錯，應(yīng)該作為日后調(diào)整事項進(jìn)行調(diào)整。

2．下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是(  )。

A．資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨并退回的事項 B．在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，外匯匯率發(fā)生較大變動 C．上年售出的商品發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間退回 D．發(fā)行債券

正確答案:C　解題思路：選項A不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項；選項B和D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項；選項C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。

3．下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中"調(diào)整事項"的是(   )。

A．資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨并退回的事項 B．在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間，外匯匯率發(fā)生較大變動 C．上年售出的商品發(fā)生在日后事項期間退回 D．發(fā)行債券

正確答案:C　解題思路：選項A不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項；選項B和D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項；選項C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項。

4．下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的表述中，不正確的是(  )。

A．調(diào)整事項是對報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項 B．非調(diào)整事項是報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日及之前其狀況不存在的事項 C．調(diào)整事項均應(yīng)通過"以前年度損益調(diào)整"科目進(jìn)行賬務(wù)處理 D．重要的非調(diào)整事項只需在報告年度財務(wù)報表附注中披露

正確答案:C　解題思路：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項涉及損益的事項，應(yīng)通過"以前年度損益調(diào)整"科目進(jìn)行賬務(wù)處理。

5．資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的調(diào)整事項在進(jìn)行調(diào)整處理時，下列不能調(diào)整的項目是(  )。

A．貨幣資金項目 B．涉及利潤分配的事項 C．涉及應(yīng)交稅費的事項 D．涉及損益調(diào)整的事項

正確答案:A　解題思路：資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及貨幣資金和現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目的數(shù)字。

二、多項選擇題(多項選擇題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分)

6．對于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，下列說法正確的有(    )。

A．資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項一樣，做出相關(guān)賬務(wù)處理，并對資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的會計報表作相應(yīng)的調(diào)整 B．企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日之前與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間實施的債務(wù)重組屬于日后調(diào)整事項 C．資產(chǎn)負(fù)債表日后出現(xiàn)的情況引起固定資產(chǎn)或投資上的減值，屬于非調(diào)整事項 D．甲企業(yè)2007年度財務(wù)報告將于2008年2月1日批準(zhǔn)報出，2008年1月20日，甲企業(yè)將其持有乙企業(yè)60％的股權(quán)出售給丁企業(yè)，這一交易屬于調(diào)整事項

正確答案:AC　解題思路：選項D，屬于非調(diào)整事項。

7．在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出之日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的有

A．公開發(fā)行股票 B．對外提供重大擔(dān)保 C．稅收政策發(fā)生重大變動 D．資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間存在重大會計差錯

正確答案:ABC　解題思路：選項D屬于資產(chǎn)負(fù)債日后調(diào)整事項。

8．甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的有(  )。

A．發(fā)生重大仲裁 B．甲公司的股東A公司將持有甲公司51％的股份轉(zhuǎn)讓給B公司 C．外匯匯率發(fā)生較大變動 D．新的證據(jù)表明，在資產(chǎn)負(fù)債表日對長期合同應(yīng)計收益的估計存在重大誤差

正確答案:ABC　解題思路：選項D屬于調(diào)整事項。

9．在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有(  )。

A．發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報表存在嚴(yán)重舞弊 B．發(fā)現(xiàn)報告年度會計處理存在重大差錯 C．國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策 D．銷售商品收到現(xiàn)金存入銀行

正確答案:AB　解題思路：選項C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項；選項D不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。

10．在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有(   )。

A．發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報表存在嚴(yán)重舞弊 B．了現(xiàn)報告年度會計處理存在重大差錯 C．國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策 D．發(fā)現(xiàn)某商品鎖住合同在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)

正確答案:ABD　解題思路：選項C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。

三、判斷題(每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)

11．資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的調(diào)整事項，均應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目的年初數(shù)。

A．對 B．錯

正確答案:B　解題思路：除發(fā)現(xiàn)報告年度以前年度重要差錯外，調(diào)整事項一般應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日編制的財務(wù)報表相關(guān)項目的期末數(shù)和本年數(shù)。

12．甲公司2003年度財務(wù)報告于2004年4月20日由董事會批準(zhǔn)對外公布，該公司于2004年4月1日與乙企業(yè)及其股東簽訂了收購乙企業(yè)80％股權(quán)的協(xié)議并能控制乙企業(yè)，2004年4月15日該收購協(xié)議經(jīng)董事會批準(zhǔn)。該事項屬于調(diào)整事項。

A．對 B．錯

正確答案:B　解題思路：這一事項發(fā)生于2004年度，且在甲公司2003年度財務(wù)報告尚未批準(zhǔn)對外公布的期間內(nèi)。由于該收購乙企業(yè)股權(quán)的事項在2003年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日尚未發(fā)生，即在資產(chǎn)負(fù)債表日不存在收購乙企業(yè)的事項，與資產(chǎn)負(fù)債表日存在的狀況無關(guān)。但是，收購乙企業(yè)股權(quán)并將其作為子公司，屬于重大事項，將會影響以后期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，因此，該事項屬于非調(diào)整事項。

13．資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的報告年度售出的商品因質(zhì)量問題被退回，該事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。(  )

A．對 B．錯

正確答案:B　解題思路：資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的報告年度銷售商品的退回，屬于資，"負(fù)債表日后調(diào)整事項。

14．資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的"已證實資產(chǎn)發(fā)生減損"，一定是調(diào)整事項。(  )

A．對 B．錯

正確答案:B　解題思路：資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的"已證實資產(chǎn)發(fā)生減損"，可能是調(diào)整事項，也可能是非調(diào)整事項。

15．資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表各項目數(shù)字。

A．對 B．錯

正確答案:B　解題思路：資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。

四、計算分析題(凡要求計算的項目，除題中特別標(biāo)明的外，均須列出計算過程；計算結(jié)果有計量單位的，必須予以標(biāo)明，標(biāo)明的計量單位與題中所給的計量單位相同；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除特殊要求外，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)；凡要求解釋、分析、說明理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字闡述)

16．甲公司與乙公司簽訂了一項供銷合同，合同中訂明甲公司在2007年10月份供應(yīng)給乙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。乙公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失1600萬元。該訴訟案件在2007年12月31日尚未判決，根據(jù)案件的進(jìn)展情況和律師的意見，甲公司很可能支付乙公司1280萬元～1440萬元(不含訴訟費16萬元)。2008年2月10日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要賠償乙公司經(jīng)濟(jì)損失1428萬元(含訴訟費)，甲公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。甲公司適用的所得稅稅率為33％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積。甲公司2007年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為2008年4月25日。 要求： (1)甲公司在2007年度對上述或有事項是否需要確認(rèn)，如應(yīng)確認(rèn)，編制相關(guān)會計分錄； (2)甲公司對上述或有事項，如披露全部信息，預(yù)期會對甲公司造成重大不利影響，甲公司是否在2007年度財務(wù)會計報告中進(jìn)行披露，如需要披露，寫出應(yīng)披露的內(nèi)容。

正確答案: 或有事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項： (1)甲公司上述或有事項符合將或有事項確認(rèn)為負(fù)債的三個條件，應(yīng)予以確認(rèn)，確認(rèn)的金額應(yīng)為1360萬元[(1280+1440)÷2]。會計分錄： 借：營業(yè)外支出--賠償支出1360 管理費用--訴訟費16 貸：預(yù)計負(fù)債--未決訴訟1376 (2)甲公司應(yīng)將上述或有事項進(jìn)行披露，只需披露該未決訴訟的形成原因。由于本公司未能按照合同發(fā)貨，乙公司認(rèn)為使其發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。乙公司通過法律程序要求本公司賠償經(jīng)濟(jì)損失1600萬元。目前，案件正在審理當(dāng)中。 (3)根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項準(zhǔn)則的規(guī)定，甲公司首先應(yīng)判斷該事項屬于調(diào)整事項。 ①記錄支付的賠償款： 借：以前年度損益調(diào)整   32 貸：其他應(yīng)付款    32 借：預(yù)計負(fù)債--未決訴訟    1376 其他應(yīng)付款    32 貸：銀行存款    1408 ②調(diào)整應(yīng)交所得稅： 借：應(yīng)交稅費。--應(yīng)交所得稅    11．64 貸：以前年度損益調(diào)整    11．64 ③將"以前年度損益調(diào)整"科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配： 借：利潤分配--未分配利潤    21．44 貸：以前年度損益調(diào)整    21．44 ④調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字： 借：盈余公積    2．144 貸：利潤分配--未分配利潤    2．144 ⑤調(diào)整報告年度會計報表相關(guān)項目的數(shù)字： 資產(chǎn)負(fù)債表項目的調(diào)整： 調(diào)減應(yīng)交所得稅11．64萬元；調(diào)減盈余公積2．144萬元；調(diào)減未分配利潤19．296萬元。 利潤及利潤分配表項目的調(diào)整： 調(diào)增營業(yè)外支出32萬元；調(diào)減所得稅11．64萬元；調(diào)減提取的法定盈余公積2．144萬元；調(diào)減未分配利潤19．296萬元。

17．X公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率17％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率25％，X公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，假定該企業(yè)計提的各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和因或有事項確認(rèn)的負(fù)債均作為暫時性差異處理。X公司2008年度的財務(wù)報告于2009年4月30日批準(zhǔn)報出，所得稅匯算清繳日為4月30日。自2009年1月1日至4月30日會計報表公布前發(fā)生如下事項： (1)3月4日收到Y(jié)公司退回的一批產(chǎn)品及相關(guān)增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，該批產(chǎn)品系X公司2008年12月銷售給Y公司的產(chǎn)品，售價600萬元，成本240萬元，Y公司驗收貨物時發(fā)現(xiàn)不符合合同要求需要退貨，X公司收到Y(jié)公司的通知后希望再與Y公司協(xié)商，因此X公司編制2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時，仍確認(rèn)了收入，將此應(yīng)收賬款702萬元(含增值稅)列入資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項目，對此項未到期應(yīng)收賬款年末沒有計提壞賬準(zhǔn)備。 (2)1月30日接到通知，某一債務(wù)企業(yè)C公司宣告破產(chǎn)，其所欠應(yīng)收賬款600萬元預(yù)計只能收回65％。X公司在2008年12月31日以前已被告知該債務(wù)企業(yè)資不抵債，面臨破產(chǎn)，并已經(jīng)計提壞賬準(zhǔn)備30萬元。 (3)X公司與Z公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定X公司在2008年11月供應(yīng)給Z公司一批貨物，由于X公司未能按照合同發(fā)貨，致使Z公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。Z公司通過法律要求X公司賠償經(jīng)濟(jì)損失300萬元，該訴訟案在12月31日尚未判決，X公司已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債120萬元。2009年3月25日，經(jīng)法院一審判決，X公司需要賠償Z公司經(jīng)濟(jì)損失240萬元，X公司不再上訴，并且賠償款已經(jīng)支付。 (4)3月20日，X公司發(fā)現(xiàn)在2008年12月31日計算A庫存商品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯，該庫存商品的成本為4500萬元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值應(yīng)為3600萬元。2008年12月31日，X公司誤將A庫存商品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計為3000萬元。 (5)3月31日因火災(zāi)導(dǎo)致X公司資產(chǎn)發(fā)生重大損失6000萬元。 (6)21008年2月，X公司與W公司簽訂一項為期3年、總價款1500萬元的勞務(wù)合同，預(yù)計合同總成本1200萬元，營業(yè)稅稅率5％，X公司用完工百分比法(按已完成工作的測量確定完工百分比)核算長期合同的收入和成本。至2008年12月31日，X公司估計完成勞務(wù)總量的25％，并按此確認(rèn)了損益。2009年4月5日，X公司經(jīng)修訂的進(jìn)度報表表明原估計有誤，2008年已完成合同35％，款項未結(jié)算。 要求： (1)指出上述事項中哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，哪些屬于非調(diào)整事項，注明序號即可； (2)對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，編制相關(guān)調(diào)整會計分錄。

正確答案: (1)事項(1)(2)(3)(4)和(6)為調(diào)整事項，事項(5)為非調(diào)整事項。 (2)編制調(diào)整分錄： ①事項(1) 借：以前年度損益調(diào)整      600 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額      102 貸：應(yīng)收賬款      702 借：庫存商品      240 貸：以前年度損益調(diào)整      240 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅      90 貸：以前年度損益調(diào)整      90 借：利潤分配—未分配利潤      270 貸：以前年度損益調(diào)整      270 借：盈余公積      27 貸：利潤分配—未分配利潤      27 ②事項(2) 借：以前年度損益調(diào)整180(600×35％-30) 貸：壞賬準(zhǔn)備      180 借：遞延所得稅資產(chǎn)      45 貸：以前年度損益調(diào)整      45 借：利潤分配—未分配利潤      135 貸：以前年度損益調(diào)整      135 借：盈余公積      13．5 貸：利潤分配—未分配利潤      13．5 ③事項(3) 借：以前年度損益調(diào)整      120 預(yù)計負(fù)債      120 貸：其他應(yīng)付款      240 借：其他應(yīng)付款      240 貸：銀行存款      240 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅      60 貸：以前年度損益調(diào)整      60 借：以前年度損益調(diào)整      30 貸：遞延所得稅資產(chǎn)      30 借：利潤分配—未分配利潤      90 貸：以前年度損益調(diào)整      90 借：盈余公積      9 貸：利潤分配—未分配利潤      9 ④事項(4) 借：存貨跌價準(zhǔn)備      600 貸：以前年度損益調(diào)整      600 借：以前年度損益調(diào)整      150 貸：遞延所得稅資產(chǎn)      150 借：以前年度損益調(diào)整      450 貸：利潤分配—未分配利潤      450 借：利潤分配—未分配利潤      45 貸：盈余公積      45 ⑤事項(6) 借：應(yīng)收賬款      150 貸：以前年度損益調(diào)整      150(1500×10％) 借：以前年度損益調(diào)整      127．5 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅      7．5 勞務(wù)成本      120 借：以前年度損益調(diào)整      5．625 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅      5．625 借：以前年度損益調(diào)整      16．875 貸：利潤分配—未分配利潤      16．875 借：利潤分配—未分配利潤      1．6875 貸：盈余公積      1．6875

18．A公司2008年11月銷售給B企業(yè)一批產(chǎn)品，銷售價格2000萬元(不合增值稅額)，銷售成本1600萬元，貨款于當(dāng)年12月31日尚未收到。2008年12月25日接到B企業(yè)通知，B企業(yè)在驗收物資時，發(fā)現(xiàn)該批產(chǎn)品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問題需要退貨。A公司希望通過協(xié)商解決問題，并與B企業(yè)協(xié)商解決辦法。A公司在編制2008年度資產(chǎn)負(fù)債表時，將該應(yīng)收賬款2340萬元(包括增值稅額)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的"應(yīng)收賬款"項目內(nèi)，公司按應(yīng)收賬款年末余額的5％計提壞賬準(zhǔn)備。2009年2月8日雙方協(xié)商未成，A公司收到B企業(yè)通知，該批產(chǎn)品已經(jīng)全部退回。A公司于2009年2月10日收到退回的產(chǎn)品，以及購貨方退回的增值稅專用的發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)(假設(shè)該商品增值稅稅率17％，A公司為增值稅一般納稅人)。除應(yīng)收B企業(yè)賬款計提的壞賬準(zhǔn)備外，無其他納稅調(diào)整事項。A公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2009年2月15日完成了2008年所得稅匯算清繳。A公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。假定在退貨發(fā)生前，A公司已計算2008年的應(yīng)交所得稅和遞延所得稅。A、B企業(yè)適用的所得稅稅率均為25％。 要求：對上述調(diào)整事項進(jìn)行賬務(wù)處理，并說明對2008年度財務(wù)報表相應(yīng)項日的調(diào)整(不考慮現(xiàn)金流量表)。

正確答案: (1)調(diào)整銷售收入 借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)收入        2000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額        340 貸：應(yīng)收賬款        2340 (2)調(diào)整壞賬準(zhǔn)備余額 借：壞賬準(zhǔn)備        117(2340×5％) 貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失        117 (3)調(diào)整銷售成本 借：庫存商品      1600 貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)成本      1600 (4)調(diào)整應(yīng)交所得稅 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅      100 貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費用      100[(2000-1600)×25％] (5)調(diào)整原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) 借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費用      29．25 貸：遞延所得稅資產(chǎn)      29．25(2340×5％×25％) (6)將"以前年度損益調(diào)整"科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配 借：利潤分配——未分配利潤      212．25 貸：以前年度損益調(diào)整      212．25(2000-1600-117-100+29．25) (7)調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字 借：盈余公積      21．225 貸：利潤分配——未分配利潤      21．225(212．25×10％) (8)調(diào)整報告年度會計報表相關(guān)項目的數(shù)字 ①資產(chǎn)負(fù)債表項目期末數(shù)的調(diào)整 調(diào)減應(yīng)收賬款2223萬元；調(diào)增存貨1600萬元；調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)29．25萬元；調(diào)減應(yīng)交稅費440萬元；調(diào)減盈余公積21．225萬元；調(diào)減未分配利潤191．025萬元。 ②利潤表及所有者權(quán)益變動表項目的調(diào)整 調(diào)減營業(yè)收入2000萬元；調(diào)減營業(yè)成本1600萬元；調(diào)減資產(chǎn)減值損失117萬元；調(diào)減所得稅費用70．75萬元(100-29．25)；調(diào)減提取盈余公積21．225萬元；調(diào)減未分配利潤191．025萬元。

五、綜合題(凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果有計量單位的，應(yīng)予以標(biāo)明，標(biāo)明的計量單位與題中所給的計量單位相同；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除特殊要求外，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)；凡要求解釋、分析、說明理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字闡述)

19．甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為33％，所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。除特別說明外，甲公司采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備，3個月以內(nèi)賬齡的應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備的比例為5‰。根據(jù)稅法規(guī)定，按應(yīng)收款項期末余額5‰計提的壞賬準(zhǔn)備允許在稅前抵扣。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。甲公司按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公職。甲公司2004年度所得稅匯算清繳于2005年2月28口完成，在此之前發(fā)生的2004年度納稅調(diào)整事項，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司2004年度財務(wù)報告于2005年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。 2005年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項： (1)1月14日，甲公司收到乙公司退回的2004年10月4日從其購入的一批商品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為200萬元，增值稅34萬元，銷售成本為185萬元。假定甲公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至2005年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。 (2)2月25日，甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失230萬元。 (3)2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收丙公司賬款250萬元(含增值稅)收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2004．年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的50％計提了壞賬準(zhǔn)備。 (4)3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2004年度漏記某項生產(chǎn)設(shè)備折舊費用200萬元，金額較大。至2004年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚未對外銷售。 (5)3月15日，甲公司決定以2400萬元收購丁上市公司股權(quán)。該項股權(quán)收購?fù)瓿珊?，甲公司將擁有丁上市公司有表決權(quán)股份的10％。 (6)3月28日，甲公司董事會提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積620萬元，分配現(xiàn)金股利210萬元。甲公司根據(jù)董事提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時調(diào)整2004年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目。 要求： (1)指出甲公司發(fā)生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、 (5)、(6)事項哪些屬于調(diào)整事項。 (2)對于甲公司的調(diào)整事項，編制有關(guān)調(diào)整會計分錄。 (3)填列甲公司2004年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額(調(diào)整表見答題紙第10頁；調(diào)增數(shù)以"+"表示，調(diào)減數(shù)以"－"表示)。("應(yīng)交稅費"科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，"利潤分配"科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示)

正確答案: (1)(1)，(3)，(4)屬于調(diào)整事項。 (2)①借：以前年度損益調(diào)整  200 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅   34 貸：應(yīng)收賬款   234 借：壞賬準(zhǔn)備   1．17 貸：以前年度損益調(diào)整   100117 借：庫存商品   185 貸：以前年度損益調(diào)整   185 借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅   4．56 貸：以前年度損益調(diào)整   4．56 ②借：以前年度損益調(diào)整   125(250×50%) 貸：壞賬準(zhǔn)備   125 ③借：庫存商品200 貸：累計折舊200 將上述調(diào)整事項發(fā)生的"以前年度損益調(diào)整" 結(jié)轉(zhuǎn)至"利潤分配--未分配利潤" 借：利潤分配--未分配利潤   134．27 貸：以前年度損益調(diào)整   134．27 借：盈余公積--法定盈余公積　　13．43 貸：利潤分配--未分配利潤   13．43 ④借：利潤分配--提取法定盈余公積   620 --應(yīng)付普通股股利   210 貸：盈余公積--提取法定盈余公積   620 應(yīng)付股利210 借：利潤分配--未分配利潤    830 貸：利潤分配--提取法定盈余公積    620 --應(yīng)付普通股股利   210 (3)應(yīng)收賬款項目應(yīng)調(diào)整：－357．83萬元(其中應(yīng)收賬款調(diào)減234萬元，壞賬準(zhǔn)備調(diào)增123．83萬元)； 存貨項目調(diào)整：+385萬元； 累計折舊項目調(diào)整：+200萬元， 應(yīng)付股利項目應(yīng)調(diào)整：+210萬元； 應(yīng)交稅費項目應(yīng)調(diào)整：－38．56萬元； 盈余公積項目應(yīng)調(diào)整：+616．57萬元； 未分配利潤項目應(yīng)調(diào)整：－950．84萬元。

20．甲股份有限公司(以下稱為"甲公司")系上市公司，主要經(jīng)營電子設(shè)備、電子產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。甲公司所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％。除特別注明外，甲公司產(chǎn)品銷售價格為不含增值稅價格。甲公司每年3月1日對外提供財務(wù)會計報告。 (1)甲公司2008年1至11月份的 (2)甲公司12月份發(fā)生的與銷售相關(guān)的交易和事項如下： ①12月1日，甲公司與A公司簽訂合同，向A公司銷售X產(chǎn)品300臺，銷售價格為每臺3萬元，成本為每臺2萬元。12月28日，甲公司收到A公司支付的貨款1053萬元并存入銀行。甲公司于2009年1月5日將300臺X產(chǎn)品發(fā)運(yùn)，代為支付運(yùn)雜費10萬元，同時取得鐵路發(fā)運(yùn)單。 ②12月3日，甲公司向B公司銷售Y產(chǎn)品1000臺，銷售價格為每臺0．8萬元，成本為每臺0．5萬元。甲公司于當(dāng)日發(fā)貨1000臺，同時收到B公司支付的部分貨款200萬元。 12月28日，甲公司因Y產(chǎn)品的包裝質(zhì)量問題同意給予B公司每臺0．1萬元的銷售折讓。甲公司于12月28日收到稅務(wù)部門開具的索取折讓證明單，并向B公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。 ③12月3日，甲公司與一家境外公司簽訂合同，向該境外公司銷售2臺大型電子設(shè)備，銷售價格為每臺100萬美元。12月20日，甲公司發(fā)運(yùn)該電子設(shè)備，并取得鐵路發(fā)運(yùn)單和海運(yùn)單。至12月31日，甲公司尚未收到該境外公司匯來的貨款。假定該電子設(shè)備出口時免征增值稅，也不退回增值稅。 甲公司該電子設(shè)備的成本為每臺400萬元。甲公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率進(jìn)行折算。2008年12月20日的市場匯率為1美元=7．20元人民幣，12月31日的市場匯率為1美元=7．18元人民幣。 ④12月1日，甲公司與C公司簽訂一份電子監(jiān)控系統(tǒng)的銷售合同。合同主要條款如下：甲公司向C公司銷售電子監(jiān)控系統(tǒng)并負(fù)責(zé)安裝，合同總價款為752萬元，其中電子監(jiān)控系統(tǒng)的價款為600萬元，增值稅為102萬元，安裝費為50萬元；C公司在甲公司交付電子監(jiān)控設(shè)備時支付合同價款的40％，其余價款在電子監(jiān)控系統(tǒng)安裝完成并經(jīng)驗收合格后支付。 甲公司于12月5日將該電子監(jiān)控設(shè)備運(yùn)抵C公司，C公司于當(dāng)日支付300．8萬元貨款。甲公司發(fā)出的電子監(jiān)控設(shè)備的實際成本為400萬元，預(yù)計安裝費用為30萬元。 電子監(jiān)控系統(tǒng)的安裝工作于12月10日開始，預(yù)計2009年1月10日完成安裝。至12月31日已完成安裝進(jìn)度的60％，發(fā)生安裝費用20萬元，安裝費用已以銀行存款支付。假定設(shè)備的安裝是產(chǎn)品銷售合同的重要組成部分，并可單獨進(jìn)行核算。 ⑤12月10日，甲公司向D公司銷售一件新產(chǎn)品，銷售價格為500萬元，單位成本為400萬元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為85萬元。協(xié)議約定，D公司應(yīng)于2009年2月1日之前支付貨款，在2009年3月10日之前有權(quán)退還該產(chǎn)品。該產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。 ⑥12月10日，甲公司與D公司簽訂協(xié)議，將公司銷售部門使用的10臺大型運(yùn)輸設(shè)備，以1000萬元的價格出售給D公司。甲公司銷售部門的該批運(yùn)輸設(shè)備原價為864萬元，當(dāng)時預(yù)計的使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為零，已使用1年，累計折舊為108萬元，未計提減值準(zhǔn)備。 12月15日，甲公司又與D公司簽訂該批運(yùn)輸設(shè)備的回租協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司自2009年1月1日起租用該批運(yùn)輸設(shè)備，租賃期6年，每年支付租金200萬元，甲公司在租賃期滿后擁有優(yōu)先購買權(quán)。12月20日，甲公司收到D公司支付的上述價款，并辦理完畢該批運(yùn)輸設(shè)備的交接手續(xù)。假定不考慮相關(guān)稅費。 ⑦12月31日，經(jīng)獨立的軟件技術(shù)人員測量，甲公司為E公司開發(fā)設(shè)計專用管理軟件的完工程度為70％。 該專用管理軟件的開發(fā)協(xié)議系當(dāng)年11月25日簽訂，合同總價款為500萬元。甲公司已于11月28日收到E公司預(yù)付的300萬元合同價款。軟件開發(fā)工作于12月1日開始；至12月31日甲公司已發(fā)生開發(fā)費用280萬元，記入"生產(chǎn)成本～軟件開發(fā)"科目；預(yù)計完成該軟件開發(fā)尚需發(fā)生費用100萬元。假定不考慮相關(guān)稅費。假定開發(fā)軟件取得的收入通過"其他業(yè)務(wù)收入"科目核算。 ⑧12月15日，甲公司采用視同買斷方式委托F公司代銷新款Y電子產(chǎn)品200臺，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價格為每臺0．6萬元，將來受托方F公司沒有將商品售出時，F(xiàn)公司可將商品退還。給甲公司。新款Y電子產(chǎn)品的成本為每臺0．4萬元。協(xié)議還規(guī)定，甲公司應(yīng)收購F公司在銷售新款Y電子產(chǎn)品時回收的舊款Y電子產(chǎn)品，每臺舊款Y電子產(chǎn)品的收購價格為0．05萬元。甲公司于12月3日將200臺新款Y電子產(chǎn)品運(yùn)抵F公司。 12月31日，甲公司收到F公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，注明新款Y電子產(chǎn)品已銷售100臺。12月31日，甲公司收到F公司交來的舊款Y電子產(chǎn)品100臺，同時收到貨款65．2萬元(已扣減舊款Y電子產(chǎn)品的收購價款)。假定不考慮收回舊款Y電子產(chǎn)品相關(guān)的稅費。 (3)甲公司在12月進(jìn)行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)公司會計處理中存在以下問題，并要求公司財務(wù)部門處理： ①2008年9月12日，甲公司與G公司就甲公司所欠G公司貨款400萬元簽訂債務(wù)清償協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以其生產(chǎn)的3臺電子設(shè)備和20萬元現(xiàn)金，一次性清償G公司該貨款。甲公司該電子設(shè)備的賬面價值為每臺80萬元，市場價格和計稅價格均為每臺100萬元，甲公司向G公司開具該批電子設(shè)備的增值稅專用發(fā)票。甲公司進(jìn)行會計處理時，按電子設(shè)備的賬面價值、應(yīng)負(fù)擔(dān)增值稅以及支付現(xiàn)金與所清償債務(wù)金額之間的差額確認(rèn)為資本公積。其會計錄為： 借：應(yīng)付賬款400 貸：庫存商品240 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51 銀行存款20 資本公積-其他資本公積89 ②2008年12月6日，甲公司與H公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議。甲公司以其生產(chǎn)的2臺電子設(shè)備換取H公司生產(chǎn)的2輛小轎車。甲公司該電子設(shè)備的賬面價值為每臺20萬元，公允價值(計稅價格)為每臺30萬元。H公司生產(chǎn)的小轎車的賬面價值為每輛22萬元，公允價值為每輛30萬元。雙方均按公允價值向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票。 甲公司取得的小轎車作為公司領(lǐng)導(dǎo)用車，作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，甲公司預(yù)計該小轎車的使用年限為5年，預(yù)計每輛凈殘值為0．4萬元，采用年限平均法計提折舊。假定甲公司和H公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。甲公司進(jìn)行會計處理時，對用于交換的2臺電子設(shè)備，其會計處理如下： 借：固定資產(chǎn)50．2 貸：庫存商品40 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)10．2 ③2008年12月1日，甲公司與J公司簽訂大型電子設(shè)備銷售合同，合同規(guī)定甲公司向J公司銷售2臺大型電子設(shè)備，銷售價格為每臺200萬元，成本為每臺120萬元。同時甲公司又與J公司簽訂補(bǔ)充合同，約定甲公司在2009年6月1日以每臺212萬元的價格購回該設(shè)備。合同簽訂后，甲公司收到J公司貨款468萬元，大型電子設(shè)備至12月31日尚未發(fā)出。 甲公司進(jìn)行會計處理時，確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。其會計分錄為： 借：銀行存款468 貸：主營業(yè)務(wù)收入400 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)68 借：主營業(yè)務(wù)成本240 貸：庫存商品240 ④2008年6月20日，甲公司被K公司提起訴訟。K公司認(rèn)為甲公司電子設(shè)備所使用的技術(shù)侵犯其專利權(quán)，請求法院判決甲公司停止該電子設(shè)備的生產(chǎn)與銷售，并賠償200萬元。 2008年12月3日，法院一審判決甲公司向K公司賠償150萬元。甲公司不服，認(rèn)為賠償金額過大，于12月4日提出上訴。 至2008年12月31日，法院尚未做出終審裁定。甲公司代理律師認(rèn)為最終裁定很可能賠償120萬元。 甲公司對該事項未進(jìn)行會計處理。 (4)2009年1月和2月份發(fā)生的涉及2008年度的有關(guān)交易和事項如下：①1月8日，執(zhí)行債務(wù)重組協(xié)議，用一臺設(shè)備抵償前欠W公司的購貨款200萬元，設(shè)備的公允價值為150萬元，賬面價值為120萬元。該債務(wù)重組協(xié)議系2008年12月20日簽訂。 ②1月10日，N公司就其2008年9月購入甲公司的2臺大型電子設(shè)備存在的質(zhì)量問題，要求退貨。經(jīng)檢驗，這2臺大型電子設(shè)備確實存在質(zhì)量問題，甲公司同意N公司退貨。甲公司于1月20日收到退回的這2臺大型電子設(shè)備，并收到稅務(wù)部門開具的進(jìn)貨退出證明單；同日甲公司向N公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。 甲公司該大型電子設(shè)備的銷售價格為每臺300萬元，成本為每臺200萬元。甲公司于1月25日向N公司支付退貨款。702萬元。 ③1月23日，甲公司收到P公司清算組的通知，P公司破產(chǎn)財產(chǎn)已不足以支付職工工資、清算費用及有優(yōu)先受償權(quán)的債權(quán)。P公司應(yīng)付甲公司賬款為600萬元，由于未設(shè)定擔(dān)保，屬于普通債權(quán)，不屬于受償之列。 2008年12月31日之前P公司已進(jìn)入破產(chǎn)清算程序，根據(jù)P公司清算組當(dāng)時提供的資料，P公司的破產(chǎn)財產(chǎn)在支付職工工資、清算費用以及有優(yōu)先受償權(quán)的債權(quán)后，其余普通債權(quán)尚可得到60％的償付。據(jù)此，甲公司于2008年12月31日對該應(yīng)收P公司賬款計提240萬元的壞賬準(zhǔn)備，并進(jìn)行了相應(yīng)的賬務(wù)處理。 ④1月27日，Q公司訴甲公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決，法院一審判決甲公司賠償Q公司220萬元的經(jīng)濟(jì)損失。甲公司和Q公司均表示不再上訴。2月1日，甲公司向Q公司支付上述賠償款。該訴訟案系甲公司2008年10月銷售給Q公司的X電子設(shè)備在使用過程中發(fā)生爆炸造成財產(chǎn)損失所引起的。Q公司通過法律程序要求甲公司賠償部分損失。2008年12月31日， 該訴訟案件尚未作出判決。甲公司估計很可能賠償Q公司200萬元的損失，并據(jù)此在2008年12月31日確認(rèn)200萬元的預(yù)計負(fù)債。 (5)除上述交易和事項外，甲公司12月份發(fā)生營業(yè)收入6000萬元，營業(yè)成本一4000萬元，營業(yè)稅金及附加50萬元，銷售費用250萬元，管理費用500萬元，財務(wù)費用40萬元，資產(chǎn)減值損失100萬元，公允價值變動收益120萬元，投資收益200萬元，營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出10萬元。 (6)甲公司遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為200萬元，期末余額為600萬元；遞延所得稅負(fù)債年初余額為220萬元，期末余額為760萬元；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，甲公司2008年全年應(yīng)納稅所得額為20800萬元。假定甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額均影響所得稅費用。假定：甲公司分別每筆交易結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本；分別每筆外幣業(yè)務(wù)計算匯兌損益。 要求： (1)對資料(2)中12月份發(fā)生的交易和事項進(jìn)行會計處理。 (2)對資料(3)中內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的差錯進(jìn)行更正處理。 (3)對資料(3)中內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的未處理事項進(jìn)行會計處理。 (4)指出資料(4)中的資產(chǎn)負(fù)債表日后的非調(diào)整事項，并說明理由。 (5)對資料(4)中的資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項進(jìn)行會計處理(不要求編制有關(guān)調(diào)整計提盈余公積的會計分錄)。 (6)編制甲公司2008年度的利潤表(請將利潤表的數(shù)據(jù)填入下表中)。

正確答案: 對資料(2)中12月份發(fā)生的交易和事項進(jìn)行會計處理 ①向A公司銷售X產(chǎn)品 借：銀行存款1053 貸：預(yù)收賬款1053 ②向B公司銷售Y產(chǎn)品 借：銀行存款200 應(yīng)收賬款736 貸：主營業(yè)務(wù)收入800(1000×0．8) 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)136 借：主營業(yè)務(wù)成本500(1000×0．5) 貸：庫存商品500 12月28日 借：主營業(yè)務(wù)收入100(1000×0．1) 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17 貸：應(yīng)收賬款117 ③境外銷售 借：應(yīng)收賬款-美元戶(200萬美元) 1440(100×2×7．20) 貸：主營業(yè)務(wù)收入1440 借：主營業(yè)務(wù)成本800(2×400) 貸：庫存商品800 12月31日計算應(yīng)收賬款外幣賬戶的匯兌差額 借：財務(wù)費用4[200×(7．20-7．18)] 貸：應(yīng)收賬款4 ④向C公司銷售電子監(jiān)控系統(tǒng) 借：銀行存款300．8 貸：預(yù)收賬款300．8 借：發(fā)出商品400 貸：庫存商品400 借：勞務(wù)成本20 貸：銀行存款20 借：預(yù)收賬款30(50×60％) 貸：主營業(yè)務(wù)收入30 借：主營業(yè)務(wù)成本18(30×60％) 貸：勞務(wù)成本18 ⑤附有銷售退回條件的商品銷售 借：應(yīng)收賬款85 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85 借：發(fā)出商品400 貸：庫存商品400 ⑥支付D公司售后回租租金 借：固定資產(chǎn)清理756 累計折舊108 貸：固定資產(chǎn)864 借：銀行存款1000 貸：固定資產(chǎn)清理1000 借：固定資產(chǎn)清理244 貸：遞延收益244 ⑦為E公司單獨設(shè)計軟件 借：預(yù)收賬款350 貸：其他業(yè)務(wù)收入350(500×70％) 借：其他業(yè)務(wù)成本266 貸：生產(chǎn)成本-軟件開發(fā)266[(280+100)×70％] ⑧視同買斷及以舊換新 借：委托代銷商品80 貸：庫存商品80 借：銀行存款65．2 庫存商品5 貸：主營業(yè)務(wù)收入60 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)10．2 借：主營業(yè)務(wù)成本40 貸：委托代銷商品40 (2)對資料(3)中內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的差錯進(jìn)行更正處理。 ① 借：資本公積-其他資本公積89 主營業(yè)務(wù)成本240 貸：主營業(yè)務(wù)收入300 營業(yè)外收入29 ②借：固定資產(chǎn)20 主營業(yè)務(wù)成本40 貸：主營業(yè)務(wù)收入60 ③借；主營業(yè)務(wù)收入400 貸：其他應(yīng)付款400 借：發(fā)出商品240 貸：主營業(yè)務(wù)成本240 借：財務(wù)費用4[(212-200)×2÷6×1] 貸：其他應(yīng)付款4 (3) ④需要確認(rèn)預(yù)計負(fù)債 借：營業(yè)外支出120 貸：預(yù)計負(fù)債120 (4)資料(4)中的事項①屬于非調(diào)整事項。債務(wù)重組日為2009年1月8日，此項債務(wù)重組應(yīng)作為2009年的業(yè)務(wù)處理。 (5)資料(4)中的事項② 借：以前年度損益調(diào)整-主營業(yè)務(wù)收入600 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)102 貸：其他應(yīng)付款702 借：其他應(yīng)付款702 貸：銀行存款702 借：庫存商品400 貸：以前年度損益調(diào)整-主營業(yè)務(wù)成本400 資料(4)中的事項③ 借：以前年度損益調(diào)整-資產(chǎn)減值損失360 貸：壞賬準(zhǔn)備360 資料(4)中的事項④ 借：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)外支出20 預(yù)計負(fù)債200 貸：其他應(yīng)付款220 借：其他應(yīng)付款220 貸：銀行存款220 將上述3項調(diào)整事項的"以前年度損益調(diào)整"賬戶余額轉(zhuǎn)入"利潤分配"賬戶借：利潤分配-未分配利潤580貸：以前年度損益調(diào)整580(6)編制甲公司2008年度的 營業(yè)收入=70000+800-100+1440+30+350+604-300+60-400-600+6000=77940(萬元) 營業(yè)成本=50000+5004-800+18+266+40+240+40-240-400+4000=55264(萬元) 營業(yè)稅金及附加=5004+50=550(萬元) 銷售費用=10004-250=1250(萬元) 管理費用=2000-500=2500(萬元) 財務(wù)費用=1004-4+44-40=148(萬元) 資產(chǎn)減值損失=1400+360-100=1860(萬元) 公允價值變動收益=25004-120=2620(萬元) 投資收益=1500+200=1700(萬元) 營業(yè)外收入=12004-29+50=1279(萬元) 營業(yè)外支出：200+120+20+10=350(萬元) 所得稅費用=20800×25％+(760-220)-(600-200)=5340(萬元)

21．太湖股份有限公司系上市公司(以下簡稱太湖公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％，所得稅采用應(yīng)付稅款法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費；所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。太湖公司按照實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。太湖公司2005年度所得稅匯算清繳于2006年2月28日完成。太湖公司2005年度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2006年4月25日對外報出，實際對外公布日為2006年4月30日。太湖公司財務(wù)負(fù)責(zé)人在對2005年度財務(wù)會計報告進(jìn)行復(fù)核時，對2005年度的以下交易或事項的會計處理有疑問，其中，下述交易或事項中的(1)、(2)項于2006年2月26日發(fā)現(xiàn)，(3)、(4)、(5)項于2006年3月2日發(fā)現(xiàn)：(1)1月1日，太湖公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向太湖公司支付341萬元。1月6日，太湖公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元 ，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實際成本為150萬元；舊商品已驗收入庫。太湖公司的會計處理如下： 借：銀行存款    341 貸：主營業(yè)務(wù)收    2,．290 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)    5100 借：主營業(yè)務(wù)成本    150 貸：庫存商品    150 (2)10月15日，太湖公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收?。坏谝还P貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15日，太湖公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；太湖公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，太湖公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。太湖公司的會計處理如下： 借：銀行存款    234 貸：主營業(yè)務(wù)收入    200 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34 借：主營業(yè)務(wù)成本    140 貸：庫存商品    140 (3)12月1入，太湖公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。為及時收回貨款，太湖公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算)。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，太湖公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款    117萬元。 借：應(yīng)收賬款    117 貸：主營業(yè)務(wù)收入    100 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17 借：主營業(yè)務(wù)成本    80 貸：庫存商品80 (4)12月1日，太湖公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用)；太湖公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，太湖公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，太湖公司的安裝工作尚未結(jié)束。 太湖公司的會計處理如下： 借：銀行存款    585 貸：主營業(yè)務(wù)收入    500 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)    85 借：主營業(yè)務(wù)成本    350 貸：庫存商品    350 (5)12月1日，太湖公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，太湖公司于2006年4月30日以740萬元的價格購回該批E商品。12月1日，太湖公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項已收到并存入銀行；該批E商品的實際成本為600萬元。太湖公司的會計處理如下： 借：銀行存款    819 貸：主營業(yè)務(wù)收入    700 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)    119 借：主營業(yè)務(wù)成本    600 貸：庫存商品    600 要求： (1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號即可) (2)對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會計分錄(涉及"利潤分配--未分配利潤"、"盈余公積--法定盈余公積"、"應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅"的調(diào)整會計分錄可合并編制)。 (3)計算填列利潤及利潤分配表相關(guān)項目的調(diào)整金額(調(diào)整表見答題紙第14頁)。("應(yīng)交稅費"科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)

正確答案: (1)第①②④⑤錯誤，第③正確。 (2)對第一個事項： ①借：原材料    10 貸：以前年度損益調(diào)整    10 ②借：以前年度損益調(diào)整    3．3 貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅    3．3 借：以前年度損益調(diào)整    6．7 貸：利潤分配--未分配利潤    6．7 借：利潤分配--未分配利潤    0．67 貸：盈余公積--法定盈余公積    0．67 對第二個事項： ①借：以前年度損益調(diào)整    200 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)    34 貸：預(yù)收賬款    234 ②借：庫存商品    140 貸：以前年度損益調(diào)整    140 ③借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅    19．8 貸：以前年度損益調(diào)整    19．8 借：利潤分配--未分配利潤    40．2 貸：以前年度損益調(diào)整    40．2 借：盈余公積    4．02 貸：利潤分配--未分配利潤    4．02 對第四個事項： ①借：以前年度損益調(diào)整    500 貸：預(yù)收賬款    500 ②借：發(fā)出商品    350 貸：以前年度損益調(diào)整    350 ③借：利潤分配--未分配利潤    150 貸：以前年度損益調(diào)整    150 借：盈余公積    15 貸：利潤分配--未分配利潤15 對第五個事項： 借：以前年度損益調(diào)整    200 貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價    100 借：以前年度損益調(diào)整    8(40／5) 貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價    8 借：利潤分配--未分配利潤    108 貸：以前年度損益調(diào)整    108 借：盈余公積    10．8 貸：利潤分配--未分配利潤    10．8 2005年利潤表和利潤分配表調(diào)整 營業(yè)收入減少1390萬元 營業(yè)成本減少1090萬元 財務(wù)費用增加8萬元 所得稅減少16．5萬元 凈利潤減少291．5萬元 提取法定盈余公積減少    29．15萬元 未分配利潤減少    262．35萬元