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一、單項(xiàng)選擇題(單項(xiàng)選擇題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)

1．連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足(   )取得的投資收益應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

A．6個月 B．12個月 C．18個月 D．24個月

正確答案:B　解題思路：連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

2．下列可以抵扣增值稅額的是(   )。

A．購進(jìn)免稅產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi) B．購進(jìn)原材料的運(yùn)費(fèi) C．隨運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi) D．隨運(yùn)費(fèi)支付的保險費(fèi)

正確答案:B　解題思路：購進(jìn)免稅產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)不能抵扣增值稅額；購進(jìn)原材料的運(yùn)費(fèi)則可以抵扣；如果由銷售方承運(yùn)，運(yùn)費(fèi)計入了銷售價格，進(jìn)項(xiàng)稅按照17％抵扣，比運(yùn)輸公司承運(yùn)按照運(yùn)費(fèi)的7％抵扣，可以得到更大的進(jìn)項(xiàng)稅額；注意隨運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險費(fèi)等雜費(fèi)不能抵扣增值稅額。

3．某公司目前發(fā)行在外的普通股為20000萬股，每股市價30元。假設(shè)現(xiàn)有4000萬元的留存收益可供分配，公司擬發(fā)放股票股利，每10股發(fā)放1股，股票面值1元，共2000萬股，另外按分配之前的股數(shù)派發(fā)現(xiàn)金股利每股0．2元，則若某個人股東原持有該上市公司5％股份，則該投資人應(yīng)交納的個人所得稅為(   )萬元。

A．10 B．20 C．30 D．40

正確答案:C　解題思路：該股東可以分得的股票股利=20000×5％×10％=100(萬股)   該股東可以分得的現(xiàn)金股利=20000×5％×0．2=200(萬元)   應(yīng)納個人所得稅=100×1×50％×20％+200×50％×20％=30(萬元)

4．某企業(yè)2010年全年銷售(營業(yè))收入為3000萬元，則該企業(yè)2010年全年應(yīng)列支(   )萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)才能達(dá)到最大限度地在稅前扣除。

A．15 B．20 C．25 D．30

正確答案:C　解題思路：納稅人可以根據(jù)企業(yè)當(dāng)年的銷售計劃，按照銷售額的1／120確定當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的最高限額。稅前扣除最大限度的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=3000／120=25(萬元)。

5．某企業(yè)目前有1000萬元的閑置資金，打算投資由居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票，若企業(yè)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票半年，股票投資股利分紅收益預(yù)計為30萬元，資本利得收益預(yù)計為0，企業(yè)所得稅稅率25％，則該企業(yè)此項(xiàng)股票投資的稅后收益為(   )萬元。

A．30 B．22．5 C．17．5 D．15

正確答案:B　解題思路：稅法規(guī)定，連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。所以本題企業(yè)稅后收益=30×(1-25％)=22．5(萬元)。

二、多項(xiàng)選擇題(多項(xiàng)選擇題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分)

6．某企業(yè)準(zhǔn)備對2010年的投資進(jìn)行稅收籌劃，下列能享受到稅收優(yōu)惠的方式有(   )。

A．設(shè)立屬于國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) B．在兩部地區(qū)設(shè)立國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè) C．購買企業(yè)債券 D．連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票2年

正確答案:ABD　解題思路：稅法規(guī)定，對于國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；對于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵的投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額；國債利息收益免交企業(yè)所得稅；而購買企業(yè)債券取得的收益需要繳納企業(yè)所得稅；連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益也應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

7．在財務(wù)決策中需要考慮稅收籌劃的領(lǐng)域包括(   )。

A．籌資決策 B．投資決策 C．生產(chǎn)經(jīng)營決策 D．利潤分配決策

正確答案:ABCD　解題思路：稅務(wù)管理貫穿于企業(yè)財務(wù)決策的各個領(lǐng)域，成為財務(wù)決策不可或缺的重要內(nèi)容。現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策包括籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策和利潤分配決策等。這些決策都直接或間接地受稅收因素的影響。

8．企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理包括(   )。

A．稅務(wù)信息管理 B．稅務(wù)計劃管理 C．企業(yè)投資稅務(wù)管理 D．企業(yè)薪酬福利稅務(wù)管理

正確答案:CD　解題思路：涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理包括企業(yè)經(jīng)營稅務(wù)管理、企業(yè)投資稅務(wù)管理、企業(yè)營銷稅務(wù)管理、企業(yè)籌資稅務(wù)管理、企業(yè)技術(shù)開發(fā)稅務(wù)管理、商務(wù)合同稅務(wù)管理、企業(yè)稅務(wù)會計管理、企業(yè)薪酬福利稅務(wù)管理等。稅務(wù)信息和稅務(wù)計劃與涉稅業(yè)務(wù)、納稅實(shí)務(wù)、稅務(wù)行政均構(gòu)成稅務(wù)管理的內(nèi)容，稅務(wù)信息和稅務(wù)計劃管理不屬于涉稅業(yè)務(wù)管理的內(nèi)容。

9．依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)予在稅前扣除的項(xiàng)目有(   )。

A．企業(yè)直接向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈支出 B．企業(yè)之間支付的管理費(fèi) C．當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰以內(nèi)的業(yè)務(wù)招待費(fèi) D．按照規(guī)定企業(yè)發(fā)生的通過境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈支出在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分

正確答案:CD　解題思路：根據(jù)稅法規(guī)定，直接向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈支出，不屬于公益性的捐贈，不得在稅前扣除。2008年企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得稅前扣除。

10．根據(jù)企業(yè)所得稅法，下列屬于免稅項(xiàng)目的有(   )。

A．國債利息收入 B．符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 C．接受捐贈的收入 D．銷售貨物的收入

正確答案:AB　解題思路：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等免征企業(yè)所得稅。

三、判斷題(每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)

11．贈送行為視同銷售，應(yīng)計算銷項(xiàng)稅額，繳納增值稅，視同銷售的銷項(xiàng)稅由商場承擔(dān)，所贈送商品的成本可以在企業(yè)所得稅前扣除。(   )

A．對 B．錯

正確答案:B　解題思路：贈送行為視同銷售，應(yīng)計算銷項(xiàng)稅額，繳納增值稅。視同銷售的銷項(xiàng)稅由商場承擔(dān)，贈送商品成本不允許在企業(yè)所得稅前扣除。

12．采用經(jīng)營租賃租令可以在稅前扣除，減小稅基從而減少應(yīng)納稅額，采用融資租賃不能降低企業(yè)稅負(fù)。(   )

A．對 B．錯

正確答案:B　解題思路：經(jīng)營租賃的租金可以在稅前扣除，減小稅基從而減少應(yīng)納稅額；融資租賃資產(chǎn)可以計提折舊，計入成本費(fèi)用，降低稅負(fù)。

13．稅務(wù)風(fēng)險管理是防止企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)過多所采取的管理對策和措施。(   )

A．對 B．錯

正確答案:B　解題思路：稅務(wù)風(fēng)險管理是防止和避免企業(yè)偷稅、漏稅行為所采取的管理對策和措施。

14．當(dāng)企業(yè)預(yù)計銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額時，提前購貨可以推遲納稅，對企業(yè)較合算。(   )

A．對 B．錯

正確答案:B　解題思路：由于增值稅采用購進(jìn)扣稅法，因此當(dāng)預(yù)計銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額時，適當(dāng)提前購貨可以推遲納稅。但商業(yè)企業(yè)以貨款的支付為抵扣稅收的前提，因此應(yīng)綜合權(quán)衡由于推遲納稅所獲得的時間價值與提前購貨付款所失去的時間價值。

15．母公司與子公司之間支付的管理費(fèi)用可以稅前扣除。(   )

A．對 B．錯

正確答案:B　解題思路：根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用不可以稅前扣除。但是母公司為其子公司提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用如果是按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定了服務(wù)價格，同時雙方簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)-及金額等，那么子公司可以將該項(xiàng)服務(wù)費(fèi)作為成本費(fèi)用在稅前扣除。

四、計算分析題(凡要求計算的項(xiàng)目，除題中特別標(biāo)明的外，均須列出計算過程；計算結(jié)果有計量單位的，必須予以標(biāo)明，標(biāo)明的計量單位與題中所給的計量單位相同；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除特殊要求外，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)；凡要求解釋、分析、說明理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字闡述)

16．某企業(yè)(非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))準(zhǔn)備將一處房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給另一家企業(yè)乙，房地產(chǎn)公允市價為2000萬元。城建稅稅率及教育費(fèi)附加征收率分別為7％和3％，營業(yè)稅稅率為5％，印花稅稅率為0．05％。企業(yè)面臨兩種選擇：一種是直接將房地產(chǎn)按照2000萬元的價格銷售給乙企業(yè)；另一種是將房地產(chǎn)作價2000萬元投入乙企業(yè)，然后將持有的股權(quán)以2000萬元轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)的母公司。要求：站在節(jié)稅減負(fù)角度，分析哪種方式更合適(不考慮土地增值稅)。

正確答案: 方案1：企業(yè)直接銷售房地產(chǎn) 應(yīng)交營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加 =2000×5％×(1+7％+3％)=110(萬元) 應(yīng)交印花稅=2000×0．05％=1(萬元) 合計應(yīng)交稅金及附加=110+1=111(萬元) 方案2：企業(yè)先將房地產(chǎn)投入然后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)房產(chǎn)投資時應(yīng)交印花稅 =2000×0.05％=1(萬元) 股權(quán)轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交印花稅 =2000×0.05％=1(萬元) 合計應(yīng)交稅金及附加 =1+1=2(萬元) 所以，從節(jié)稅減負(fù)角度看，企業(yè)采用第二種投資方式更合適。

17．某企業(yè)按規(guī)定可享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計扣除的優(yōu)惠政策。年初，企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品的市場需求，擬開發(fā)出一系列新產(chǎn)品，產(chǎn)品開發(fā)計劃兩年，科研部門提出技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算需500萬元，據(jù)預(yù)測，在不考慮技術(shù)開發(fā)費(fèi)的前提下，企業(yè)第一年可實(shí)現(xiàn)利潤200萬元，第二年可實(shí)現(xiàn)利潤650萬No假定企業(yè)所得稅稅率為25％且無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)算安排不影響企業(yè)正常的生產(chǎn)進(jìn)度。現(xiàn)有兩個投資方案可供選擇： 方案1：第一年投資預(yù)算為300萬元，第二年投資預(yù)算為200萬元； 方案2：第一年投資預(yù)算為100萬元，第二年投資預(yù)算為400萬元。 要求： (1)分別計算兩個方案第一年繳納的所得稅； (2)分別計算兩個方案第二年繳納的所得稅； (3)從稅收管理的角度分析一下應(yīng)該選擇哪個方案。

正確答案: (1)方案1： 第一年可以稅前扣除的技術(shù)開發(fā)費(fèi) =300×(1+50％)=450(萬元) 應(yīng)納稅所得額 =200-450=-250(萬元)<0 所以，該年度不交企業(yè)所得稅，虧損留至下一年度彌補(bǔ)。 方案2： 第一年可以稅前扣除的技術(shù)開發(fā)費(fèi) =100×(1+50％)=150(萬元) 應(yīng)納稅所得額=200-150=50(萬元) 應(yīng)交所得稅=50×25％=12．5(萬元) (2)方案1： 第二年可以稅前扣除的技術(shù)開發(fā)費(fèi) =200×(1+50％)=300(萬元) 應(yīng)納稅所得額 =650-250-300=100(萬元) 應(yīng)交所得稅 =100×25％=25(萬元) 方案2： 第二年可以稅前扣除的技術(shù)開發(fā)費(fèi) =400×(1+50％)=600(萬元) 應(yīng)納稅所得額 =650-600=50(萬元) 應(yīng)交所得稅=50×25％=12．5(萬元) (3)盡管兩個方案應(yīng)交所得稅的總額相同(均為25萬元)，但是，方案1第一年不需要繳納所得稅，而方案2第一年需要繳納所得稅，所以，應(yīng)該選擇方案1。

18．某企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)品銷售，謀求市場競爭優(yōu)勢，打算在北京和上海設(shè)銷售代表處。根據(jù)企業(yè)財務(wù)預(yù)測：今年北京代表處將盈利200萬元，而上海代表處由于競爭對手眾多，今年將暫時虧損20萬元，今年總部將盈利1000萬元。假設(shè)不考慮應(yīng)納稅所得額的調(diào)整因素，企業(yè)所得稅稅率為25％。 要求： (1)計算把上海的銷售代表處設(shè)立為分公司形式時，總部和分支機(jī)構(gòu)今年應(yīng)繳納的所得稅總額； (2)計算把上海的銷售代表處設(shè)立為子公司形式時，總部和分支機(jī)構(gòu)今年應(yīng)繳納的所得稅總額； (3)分析哪種形式對企業(yè)更有利。

正確答案: (1)假設(shè)北京代表處也是分公司，則北京代表處和上海代表處均不具備獨(dú)立納稅人條件，年企業(yè)所得額需要匯總到企業(yè)總部集中納稅。則：今年公司應(yīng)繳所得稅=(1000+200-20)×25％=295(萬元)，總部和分支機(jī)構(gòu)今年應(yīng)繳納的所得稅總額=295+0=295(萬元) 假設(shè)北京代表處是子公司，則：今年企業(yè)總部應(yīng)繳所得稅=(1000-20)×25％=245(萬元) 北京代表處今年應(yīng)繳所得稅=200×25％=50(萬元) 總部和分支機(jī)構(gòu)今年應(yīng)繳納的所得稅總額 =245+50=295(萬元) (2)假設(shè)北京代表處也是子公司，則： 北京代表處今年應(yīng)繳所得稅 =200×25％=50(萬元) 上海代表處今年虧損，不需要繳納所得稅企業(yè)總部應(yīng)繳所得稅 =1000×25％=250(萬元) 分支機(jī)構(gòu)今年應(yīng)繳納的所得稅總額 =250+50=300(萬元) 假設(shè)北京代表處是分公司，則：企業(yè)總部應(yīng)繳所 得稅=(1000+200)×25％=300(萬元) 上海代表處今年虧損，不需要繳納所得稅 分支機(jī)構(gòu)今年應(yīng)繳納的所得稅總額 =300+0=300(萬元) (3)通過上述計算可知，把上海的銷售代表處設(shè)立為分公司形式對企業(yè)更有利。

五、綜合題(凡要求計算的項(xiàng)目，均須列出計算過程；計算結(jié)果有計量單位的，應(yīng)予以標(biāo)明，標(biāo)明的計量單位與題中所給的計量單位相同；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除特殊要求外，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)；凡要求解釋、分析、說明理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字闡述)

19．某大型商場為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收方式，適用稅率25％。假定每銷售100元(含稅價，下同)的商品其成本為70元(含稅價)，購進(jìn)貨物有增值稅專用發(fā)票，為促銷擬采用以下三種方案中的一種： 方案1：商品8折銷售(折扣銷售，并在同一張發(fā)票上分別注明)； 方案2：購物滿100元，贈送20元的商品(成本14元，含稅價)； 方案3：對購物滿100元的消費(fèi)者返還20元現(xiàn)金。假設(shè)企業(yè)單筆銷售了100元的商品。 要求： (1)計算方案1的應(yīng)納增值稅、應(yīng)納企業(yè)所得稅和稅后凈利潤(不考慮城建稅和教育費(fèi)附加，下同)； (2)計算方案2的應(yīng)納增值稅、代扣代繳的個人所得稅、應(yīng)納企業(yè)所得稅和稅后凈利潤； (3)計算方案3的應(yīng)納增值稅、代扣代繳的個人所得稅、應(yīng)納企業(yè)所得稅和稅后凈利潤； (4)從稅后凈利潤的角度分析，哪個方案最好。

正確答案: (1)應(yīng)納增值稅=100×80％／(1+17％)×17％-70／(1+17％)×17％=1．45(元) 銷售利潤=100×80％／(1+17％)-70／(1+17％)=8．55(元) 應(yīng)納企業(yè)所得稅=8．55×25％=2．14(元) 稅后凈利潤=8．55-2．14=6．41(元) (2)應(yīng)納增值稅=(100+20)／(1+17％)×17％-(70+14)／(1+17％)×17％=5．23(元) 代扣代繳的個人所得稅=20／(1-20％)×20％=5(元) 企業(yè)利潤總額=100／(1+17％)-(70+14)／(1+17％)-5=8．68(元) 應(yīng)納企業(yè)所得稅=[100／(1+17％)-70／(1+17％)]×25％=6．41(元) 稅后凈利潤=8．68-6．41=2．27(元) (3)應(yīng)納增值稅=100／(1+17％)×17％-70／(1+17％)×17％=4．36(元) 代扣代繳的個人所得稅=20／(1-20％)×20％=5(元) 企業(yè)利潤總額=100／(1+17％)-70／(1+17％)-20-5=0．64(元) 應(yīng)納企業(yè)所得稅=[100／(1+17％)-70／(1+17％)]×25％=6．41(元) 稅后凈利潤=0．64-6．41=-5．77(元) (4)從稅后凈利潤的角度分析，第一個方案最好。

20．某企業(yè)現(xiàn)有一項(xiàng)目需投資100萬元，項(xiàng)目壽命期為4年，預(yù)期第一年可獲得息稅前利潤50萬元，以后每年增加4萬元，企業(yè)所得稅稅率為25％。項(xiàng)目所需資金有80％通過銀行取得，借款年利率為10％。目前有四種計息方式可以選擇： 方案1：復(fù)利計息，到期一次還本付息； 方案2：復(fù)利年金法，每年等額償還本金和利息(已知：(P／A，10％，4)=3．1699)； 方案3：每年等額還本，并且每年支付剩余借款的利息； 方案4：每年付息，到期還本。要求：站在稅務(wù)角度分析，哪種方式更合適?

正確答案: 方案1：復(fù)利計息，到期一次還本付息具體情況如下表(單位：萬元)： 方案2：復(fù)利年金法具體情況如下表(單位：萬元)： 【說明】100×80％÷(P／A，10％，4)=80÷3．1699=25．24 方案3：每年等額還本，并且每年支付剩余借款的利息的具體情況如下表(單位：萬元)： 【說明】每年的等額還本金額=100×80％÷4=20(萬元) 方案4：每年付息，到期還本的具體情況如下表(單位：萬元)： 結(jié)論：站在稅務(wù)角度分析，由于方案1的稅負(fù)最輕，因此，方案1更合適。

21．A公司是一家餐飲公司，營業(yè)稅稅率為5％，城建稅及教育費(fèi)附加分別為7％和3％，印花稅稅率為0．05％，其他有關(guān)資料如下： 資料一：A公司準(zhǔn)備將一處閑置辦公樓轉(zhuǎn)讓給另一家企業(yè)B，辦公樓的公允市價為8000萬元。企業(yè)擬訂了兩種交易方案：方案一是直接將房地產(chǎn)按照8000萬元的價格銷售給B企業(yè)；方案二是將房地產(chǎn)作8000 萬元投入B企業(yè)，然后將持有的股權(quán)以8000萬元轉(zhuǎn)讓給B企業(yè)的母公司。 資料二：A公司決定向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈2500萬元。企業(yè)提出兩種方案：方案一是直接向?yàn)?zāi)區(qū)群眾進(jìn)行捐贈；方案二是通過境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈。假定初步預(yù)計公司2011年將實(shí)現(xiàn)利潤總額13000萬元(未考慮捐贈支出)，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。 要求： (1)根據(jù)資料一(假定不考慮土地增值稅)，計算： ①方案一的應(yīng)交稅金及附加； ②方案二的應(yīng)交稅金及附加； ③從節(jié)稅角度，對兩個方案進(jìn)行優(yōu)選。 (2)根據(jù)資料二： ①在方案一下，A公司2010年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅； ②在方案二下，A公司2010年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅； ③從節(jié)稅角度，對公司的捐贈行為進(jìn)行簡單的稅收籌劃。

正確答案: (1)①方案一：企業(yè)直接銷售房地產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加=8000×5％×(1+7％+3％)=440(萬元) 應(yīng)交印花稅=8000×0．05％=4(萬元) 合計應(yīng)交稅金及附加=440+4=444(萬元) ②方案二：企業(yè)先將房地產(chǎn)投入然后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)房產(chǎn)投資時應(yīng)交印花稅=8000×0．05％=4(萬元) 股權(quán)轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交印花稅=8000×0．05％=4(萬元) 合計應(yīng)交稅金及附加=4+4=8(萬元) ③所以，從節(jié)稅減負(fù)角度看，企業(yè)采用方案二投資更合適。 (2)①方案一中，直接捐贈不符合稅法規(guī)定的公益性捐贈條件，所以捐贈支出不能稅前扣除。 2011年應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅=13000×25％=3250(萬元) ②方案二中，按照規(guī)定企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出存年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過部分不能扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納所得稅為：(13000-13000×12％)×25％=2860(萬元) ③如果為了最大限度地將捐贈支出予以扣除，企業(yè)可以考慮將捐贈分兩次進(jìn)行，如2011年年底一次捐贈1560萬元，2012年度再捐贈940萬元，這樣發(fā)生的1560萬元的捐贈支出可以在2011年計算應(yīng)納稅所得額時予以全部扣除，另外940萬元可以在2012年度按規(guī)定扣除。